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无形资产内部控制制度范文

第一章总则

第一条建立有效的无形资产内部控制制度，以保证财务报告有关

无形资产数据反映可靠、准确、合法，更是保护我所无形资产安全的

重要保证。根据财政部有关内部控制规范和无形资产的有关管理办法

以及集团公司有关规定制定无形资产内部控制制度。

第二章无形资产内部控制目标与授权批准

第二条无形资产内部控制目标

(一)保证对无形资产记录的接触、处理等相关业务均按照适当授

权进行，无形资产能得到安全及有效使用。

(二)保证所有无形资产交易和事项以正确的金额在恰当的会计期

间及时记录到适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要

求。

(三)保证账面无形资产与实存无形资产定期核对相符。

第三条无形资产内部控制授权批准

(一)实行不兼容职务相互分离。同一无形资产业务的审批、执

行、记录和复核人员的职务相互分离。

(二)设立我所专门管理控制机构。无形资产专门管理控制机构对

内部的开发、引进、投资进行总控制；引导无形资产实施、应用于我

所生产经营管理活动中；协调与外部有关专业管理机关的关系；维护

无形资产的安全完整；考核无形资产的投入产出状况和经济效益情

况。

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(三)专门管理控制机构在具体办理无形资产的研究与开发、购入

或转让时，要经过主管所长的授权，并接受纪审监察法规处监督。根

据授权编制无形资产购入或转让计划，经过主管所长审批后方可办

理。被授权者应明确相关责任。

第三章无形资产内部控制环节

第四条合同控制。购入或转让无形资产时，应与对方签订购买或

转让合同，以降低风险。

第五条业务记录控制。无形资产从经济业务发生到结束，自始至

终均应进行完整的记录。无形资产购置、摊销、转让等业务应在相应

的明细账和总账中进行登记。

第六条会计核算控制。明确无形资产相关会计凭证、会计帐簿和

财务会计报告的处理程序与方法，遵循会计制度规定的核算原则。

(一)无形资产计价方法。无形资产按照实际发生的成本进行初始

计量。

1、外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属

于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款

超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成

本以购买价款的现值为基础确定。

2、自行开发的无形资产，按相关会计准则及公司相关会计政策的

有关规定确定。

3、投资者投入无形资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值

确定，但合同或协议约定价值不是公允价值的除外。

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4、非货币性资产交换、债务重组取得的无形资产的成本，分别按

照相关会计准则的有关规定确定。

(二)无形资产的摊销。使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内

按直线法摊销，计入当期损益。

(三)研究开发费用。内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出

与开发阶段支出。研究阶段是为进一步开发活动进行资料及相关方面

的探索性准备。开发阶段是已完成研究阶段的工作，在很大程度上具

备了形成一项新产品或新技术的基本条件。内部研究开发项目研究阶

段的支出，在发生时计入当期损益；内部研究开发项目开发阶段的支

出，同时符合以下条件的，确认为无形资产。

1、完成该项无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行

性；

2、具有完成该无形资产并使用或出售的意图；

3、无形资产产生利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产

的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用

的，应当证明其有用性；

4、有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该项无形资

产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；

5、归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。

第七条无形资产保全控制。

(一)定期核查无形资产价值。我所定期半年及每年年终检查各项

无形资产，预计其带来未来经济利益的能力，对预计可收回金额低

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于账面价值的计提无形资产减值准备，进行相应调整。