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研究探索TaxationResearch

企业所得税优惠政策对数字经济企业

研发投入的激励效应研究*

徐建斌彭瑞娟

内容提要：推动数字经济企业创新发展是做强做优做大我国数字经济的关键，而研发投入

是数字经济企业创新发展的核心环节。基于2012—2020年的上市公司数据和双向固定效应

模型，研究发现，我国当前的企业所得税优惠政策显著激励了数字经济企业的研发投入，

其中，相对于计算机通信和其他电子设备制造业与信息传输业企业而言，企业所得税优惠

政策对软件和信息技术服务业企业研发投入的激励效应更为显著。为此，有必要针对数字

经济企业实施更大力度的研发费用加计扣除政策，完善符合条件软件和信息技术服务业企

业的职工教育经费和培训费用的税前扣除政策，扩大企业所得税税率优惠覆盖范围。

关键词：企业所得税税收优惠数字经济研发投入

DOI:10.19376/j.cnki.cn11-1011/f.2022.07.001

一、引言和文献综述内生经济增长理论认为，研发投入对技术创

数字经济是数字时代国家综合实力的重要体新具有决定性的影响（Romer，1990），是企业

现，是构建现代化经济体系的重要引擎，也是新创新发展的核心环节。然而，研发投入活动具有

旧动能转化的重要推动力量。党的十八大以来，明显的正外部性，从而导致市场失灵与研发投入

党中央、国务院高度重视发展数字经济。《中华人不足的问题（Arrow，1962；Bloom等，2019）。

民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划此外，与一般经济形态相比，数字经济的共享性

和2035年远景目标纲要》（以下简称“‘十四五’及公益性特征更加明显，因而会极大地抑制数字

规划纲要”）明确提出，要发展数字经济，推进经济企业研发的积极性（张森等，2020）。由此

数字产业化和产业数字化。2021年10月18日，可见，由于市场失灵问题的存在，数字经济企业

习近平总书记在中央政治局第三十四次集体学习的研发投入离不开政府的大力支持。作为政府激

时也强调，数字经济发展速度之快、辐射范围之广、励企业创新的主要政策工具之一，企业所得税优

影响程度之深前所未有，正在成为重组全球要素惠政策能够有效降低研发成本并激励企业加大研

资源、重塑全球经济结构、改变全球竞争格局的发投入，因而在实践中被各国广泛采用。

关键力量。为推动我国数字经济健康发展，国务近年来，数字经济发展迅速并引发了学者们

院于2021年12月印发《“十四五”数字经济发展的广泛关注。然而，既有相关研究主要集中在数

规划》。该规划明确指出，我国数字经济还面临着字经济的规模测算、激励效应及其对税收制度的

“关键领域创新能力不足”等诸多问题与挑战。可冲击挑战等方面（许宪春等，2020；赵涛等，

见，推动我国数字经济创新发展是提升数字经济2020；王卫军等，2020），而关于促进数字经

竞争力、不断做强做优做大我国数字经济的关键。济企业创新发展的财税政策研究明显不足。根据

 *   本文为江西省社会科学基金一般项目“支持企业开展关键核心技术攻关的财税政策研究”（项目编号：20YJ16）、国家自然科学基金地区项目

“鄱阳湖国家自主创新示范区协同创新机理、网络构建与政策优化研究”（项目编号与国家自然科学基金地区项目“地方政府财

政压力与企业创新：影响因素、传导机制与应对策略”（项目编号的阶段性研究成果。

《税务研究》年第期

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