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审计广角

中国农业银行A支行网上银行业务内部审计的案例分析

◎文/王新华 杨玉婷

摘 要：网络化时代的到来导致与网上银行业务相并通用。

关的经济案件和客户纠纷日渐增多，对国有商业银行的信农业银行A支行成立了一个内部审计机构，采用总

用和成本保障造成了负面影响。鉴于内部审计是商业银行部—一级分行—二级分行模式，在这种情况下，内部审计

风险管控的重要防线，在未来发挥好内部审计与非现场审机构不仅受湖北省分行的直接领导，同时受宜昌市相关

计在风险控制、内部管理等方面的作用有重要意义。基于部门管辖。这一双重领导现象导致内部审计和管理层之

此，本文研究中国农业银行A支行的网上银行业务存在的间形成了一种委托代理关系，由于两个管理机构存在不

内部审计风险，针对性地对审计人员、审计技术和审计数同的定位与发展战略，间接导致了内部审计信息的不对

据库进行了剖析，并对A支行网上银行业务存在的主要审称。审计人员在准备、执行和报告工作时，目前的整体现

计风险进行了讨论，最后提出建议，以供参考。状表现为：强制性要求较多，有效审计计划较少，以及在

关键词：中国农业银行A支行；网上银行业务；内部审计过程中风险控制不到位，随意收集审计证据，最终导

审计致内部审计结果不准确，从而无法起到业务管理、风险预

0 引言防和控制的作用。此外，A支行的大多数内部审计人员并

1992年4月，农业银行湖北分行综合考虑后决定在不了解如何对大数据进行有效分析，依靠的是数据库和

某县市成立A支行,随着工作组的到来，A支行的建立正以往传统审计模式的经验，对A支行整体经营管理的事前

式开始，直至今日，A支行已成为当地的重点银行之一。A服务和事中监督有所欠缺，影响了业务效率的提高，从而

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支行基于风险的内部审计不仅在理论上进行了深入的研影响了湖北分行的战略目标。

究，而且还建立了一个更全面的理论体系，并在实践中进2 中国农业银行A支行网上银行业务内部审计问题

行了测试，特别是在金融部门广泛采用了基于风险的内2.1 内部审计人员数量和质量不足

部审计模式。在A支行网上银行业务交易风险的内部审计工作中，

多年来，审计人员积累了大量的实践经验来判断审计A支行这一方面的内部审计人员数量和质量不足，A支行早

结果，但随着网上银行的发展，A支行的规模和业务量都期招进的审计人员更多的是要求其具有过硬的银行专业知

在增加，现有技术已经难以满足银行的发展需求。在目前识，因此对审计相关知识了解较少，水平偏低。然而，对农

的市场条件下，银行不仅面临各种外部挑战，而且还面临业银行A分行潜在风险的内部审计分析还需要同时具备多

许多内部问题，对银行来说，内部监督制度已不可或缺。种专业知识，如金融、管理、工程和信息技术等。宜昌作为

在新形势下，农业银行A支行要实现利润增长，必须湖北省近年来着重发展的城市，A支行审计人员现有掌握

开展金融创新活动，金融创新可能带来新的风险。内部审的知识结构已难以满足当地经济政治的高速发展。

计必须解决有效预防系统风险和顺利转变网银模式的问随着当地网上银行交易的接受度不断扩大，A支行开

题，并创建适当的内部审计系统。通过详细的网上银行业创了越来越多的新兴领域，包括跨国贸易和远期合同等

务办理流程来探究农业银行A支行网上银行业务内部审各种金融衍生工具。为了进行有效的审计，内部审计人员

计问题，为农业银行A支行利用内部审计进行网银业务风必须了解银行的商业活动，并对数据进行分析。然而，内

险管理提供了一个大体的方向和操作指南。部审计人员并没有做到及时收集审计资料并分析处理，

1 中国农业银行A支行网上银行业务审计现状首先是资料收集不及时，A支行审计人员未按照制度规