税收促进我国数字经济发展的国际经验与借鉴.pdfVIP

InternationalTaxation环球税收

税收促进我国数字经济发展的

国际经验与借鉴

湖北省国际税收研究会、武汉市国际税收研究会课题组

内容提要：当今时代，数字经济已成为推动我国经济高质量发展的重要引擎，而现行税收

制度越来越滞后于数字经济的发展。当前，我国税收制度在促进数字经济发展方面主要存

在应税收入及征税权不确定、税收扶持政策针对性不强、税收征管体系滞后等方面的不适

应性，建议借鉴数字经济税收的国际经验，坚持税收法定原则，加大税收扶持力度，健全

税收征管体制，强化数字税收协同共治，从而更好地推动我国数字经济高质量发展。

关键词：数字经济国际税收数字税税收政策税收征管

DOI:10.19376/11-1011/f.2021.01.016

当今时代，信息和通信技术正在改变社会交明确对应到具体税目。比如，有些交易对象同时

往及个人关系模式，为经济社会发展提供新动能，拥有商品与服务的特征，由于其界限模糊，税务

数字已成为一个重要的生产要素。2016年世界经机关难以断定其属于哪种税目。在企业所得税方

济论坛上，数字经济被定义为“第四次工业革命”。面，同样面临难以确定收入类型的问题。比如，

由于数字经济打破了传统的地理空间隔绝和产业计算机软件、专有技术等无形资产以及相关技术

壁垒，基于物质形态、区域空间和企业形态的税支持，通过互联网进行跨境传输和数据处理，这

收制度难以适应数字经济的变化。当前，我国对种收入是劳务服务收入还是特许权使用费？是按

数字经济税收的研究集中于对国际税收的影响和未构成常设机构不征税还是预提10%企业所得

冲击，应对措施方面也主要聚焦于如何完善税收税？这些都对企业所得税法和国际税收征税规则

制度及税收征管等减少国际间的逃避税问题，但构成了较为严重的适用困难。

在国内税收政策如何适应和促进数字经济的发展2.征税权界定不清，企业难以预测利润和交

方面研究不多。基于此，本文旨在为数字经济的易风险。我国采取目的地（或称消费地）原则对

发展提供税收政策建议。跨境服务贸易征收增值税，但目前税收政策对“目

的地”这个具体管辖标准和“境内发生”并未给

一、现行税收制度促进数字经济发展的不适性予明确定义并进行详细阐述，导致在征管实践中

分析税务机关对一些跨境服务贸易税收管辖权难以判

（一）税制不确定，企业纳税风险增加定。而此类征税权引发的争议，使得数字经济的

1.收入定性难，认定成本高。数字经济带来投资者、经营者、参与者无法准确测算接受跨境

新兴产业的蓬勃发展，除了数字贸易本身，以数服务环节承担的税款，难以预测其交易活动的税

字化方式提供服务的方式趋于多元化，这种多样后利润和交易风险。

交易模式产生了许多借鉴传统行业的标准无法进3.利润归属难以判定，境内外企业税负不公

行区分和鉴定的收入类型。在增值税方面，涉及平。常设机构和利润归属判定是数字经济国际税

税目区分的税收政策性文件并不能囊括所有涉及收规则中的主要问题，对跨国公司在跨境交易中

数字经济背景下的交易内容，许多交易行为无法的收益分配具有关键影响。我国税法规定的“机构、