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马鞍山农村商业银行会计基本制度

马商银〔2010〕185号/2010年7月13日

第一章总则

第一条为加强马鞍山农村商业银行（以下简称本行）会计核

算，规范会计行为，提高经营管理水平，依据《中华人民共和国商

业银行法》、《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《金融企

业会计制度》等法律法规，制定本制度。

第二条本制度是本行会计工作必须遵循的基本准则，是制定

其它会计工作管理办法的基本依据。

第三条本行会计工作的主要任务

（一）组织会计核算。合法、真实、准确、及时、完整地记载、

计算和反映业务、财务活动，为经营决策和管理提供正确数据。

（二）做好服务监督。为客户提供高效、优质、文明服务，提

高资金使用效益；开展会计监督，抵制违反财经纪律和经济违法行

为。

（三）参与经营管理。运用会计信息和会计方法，参与经营活

动和决策，促进增收节支，提高经济效益。

第四条本行会计工作，实行“统一制度、分级管理”的原则。

第五条本行是独立的企业法人，实行独立核算，自主经营，

自担风险，自负盈亏。

第二章基本规定

第六条会计核算的基本原则

（一）会计核算以持续、正常的经营活动为前提，以所发生的

各项业务为对象，记录和反映本行的经营业务情况。在各会计期间

内所采用的会计政策应当一致，不得变更。如确有必要变更，必须

经董事会批准，并应将变更原因、情况以及对财务状况和经营成果

的影响在财务报告中说明。

（二）会计核算遵循真实性原则。以实际发生的经济业务为依

据，如实反映财务状况和经营成果。正确使用会计科目，确保会计

资料正确可靠。不准在法定的会计账册外另立会计账册。不得伪造、

篡改会计凭证、账簿，不得报送虚假会计报表。

（三）会计核算遵循及时性原则。会计核算应及时并序时进行，

会计凭证传递、款项划拨不得积压延误，账务必须当日结平。

（四）会计核算遵循权责发生制原则。凡属本期的收入和支出，

不论款项是否在本期收付，都作为本期的收入和支出入账；凡不属

于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不作为本期的收

入和支出处理。

（五）会计核算遵循谨慎性原则。合理确认和核算可能发生的

费用和损失。

（六）各项财产按取得时的实际成本计价。物价变动时，除国

家另有规定外，不得调整其账面价值。

第七条本行为独立会计核算单位，本行各分支机构为附属会

计核算单位。附属会计核算单位的业务和财务收支，由本行采用并

表或并账方式汇总反映。

第八条会计记账方法按复式记账原理，采用借贷记账法。以

会计科目为主体，以“借”、“贷”为记账符号，有借必有贷，借贷必

相等。表外科目采用单式记账，发生记收入方，销减记付出方，余

额在收入方，并要与有关实物、单证、账簿相符一致。

第九条会计核算必须坚持钱帐分管、相互制约；凭证合法、

要素齐全、传递及时；科目帐户，使用正确；当时记帐，帐折核对；

现金收入，先收款后记帐；现金付出，先记帐后付款；转帐业务，

先记借后记贷；他行（社）票据，收妥进帐；有帐有据，帐据相符；

帐表凭证，换人复核；当日结帐，总分核对；内外帐务，定期核对；

印押证机，分管分用；重要单证，严格管理；会计档案，完整无损；

人员变动，交接清楚。

会计核算要做到帐帐、帐款、帐据、帐实、帐表、内外帐相符。

第十条会计电算化系统由安徽省信用合作联社统一设计开

发，推广使用。

第十一条会计年度自公历1月1日起至12月31日止。年度终

了，办理决算。

第十二条会计凭证、帐、折、报表的金额单位，以人民币为

记帐本位币。人民币以“元”为单位，元以下计至分，分以下四舍五

入。元以上计数逗点采用三分位制。

第十三条会计凭证、帐、折、报表的各种代用符号和文字

各种代用符号：第×号为“＃”；每个为“＠”；人民币元为“¥”；

年、月、日简写顺序自左而右，为“年/月