2024税务稽查典型案例分析.pptxVIP

2024稽查典型案例分析

背景2024年以来，税务稽查主要针对虚开骗税、骗取税收优惠、隐匿收入、虚增成本等行为，开展重点行业重点领域重点行为税收监管。本课程从案例出发，梳理稽查重点关注的问题行为，分析常见涉税疑点，供财务人员实务参考。

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PARTONE典型案例

典型案例一、往来款案例一案源：税源管理部门对企业所得税申报表分析，发现疑点。分析：甲公司从事咨询业，2019-2022年营业收入550万元，但企业税前列支的财务费用2.01亿元。由于成本费用畸高，收入相对较少，近几年一直处于亏损状态。这期间缴纳增值税、印花税、个人所得税等9.6万元。（行业常规：咨询服务业企业运营中的主要成本费用由人力资源成本、软硬件设备成本，以及房租水电等各项费用组成）

典型案例核查：税务要求甲公司提供财务费用明细账及其相关借款合同、主营业务合同、财务报表、公司架构等业务资料备查。约谈：甲公司财务负责人王某解释，公司设立后主要从事策划、管理咨询等方面业务，但由于近几年市场需求不旺，企业运营状况不好，所以一直处于亏损状态。为了谋求更好发展，公司准备转型升级，2019年、2020年从银行贷款15.1亿元用于市场拓展等经营活动，由于贷款利息较高，因此产生大量的财务费用。账簿：甲公司“其他应收款”科目自2019年开始就存在长期挂账情况，期末余额均大于7000万元，最高的一年2亿元，均与乙公司有关。（甲公司持有乙公司95%股份）

典型案例资金去向：甲公司曾于2019年7月、2020年11月分别从银行获得7.25亿元和7.85亿元两笔贷款。这些贷款资金到账后，甲公司分多个批次转入乙公司账户，共转入款项13.34亿元。但账户往来信息显示，乙公司此后并未将资金转回给甲公司。账簿检查：甲公司账目中所记载的税前列支的大额财务费用，与甲公司支付给贷款银行的利息数额相符，甲公司将其全部进行税前列支处理。同时发现，甲公司实际向银行支付利息金额为1.99亿元，有200万元资金，并未支付给银行，也未取得发票，但企业却将其也列入成本进行税前列支。

典型案例企业承认：乙公司是甲公司的关联企业，为助力乙公司发展，甲公司将13.34亿元贷款资金交给乙公司无偿使用。财务人员为了平账，将这笔业务做入“其他应收款”科目。原本计划等乙公司物流园项目建成盈利就可以回收借款，但由于乙公司项目因纠纷原因长期停工，该笔款项几年内无法收回。但是，在此过程中，甲公司还要如约归还银行利息，因此就将利息支出归入财务费用中进行税前扣除。税务认定：从2019年至2022年，甲公司税前扣除的1.99亿元贷款利息费用，与公司本身的咨询服务主营业务及收入并无关联，因此依法不能予以税前列支。同时，企业列支的利息费用中有200万元未实际支付和取得发票，也不符合税前列支规定。因此，企业需进行纳税调整，将税前列支2.01亿元利息费用进行调减。

典型案例案例二来源：某劳务派遣公司“应付账款”长期挂账的风险疑点。查实：该公司长期挂账“应付账款”对应的债权人破产倒闭且债务人无需支付债务，属于“无法偿付的应付款项”。最终税务认定，公司应在一次性确认收入的年度计算缴纳企业所得税。最终，公司根据规定确认了收入，并缴纳企业所得税、滞纳金共计126万元。

典型案例政策：《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第19号）第一条规定，企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。例:债权人破产、倒闭或死亡且债务人无须支付债务，或者债权人书面承诺放弃债权，或者经法院判决债务人应付款项可不再支付等等。

典型案例相关疑点：应收、应付账款金额较大（对应业务虚假，涉嫌虚开或取得虚开发票）某虚开团伙控制的五户企业疑点分析：成立时间相近、注册地址一致，经营业务也雷同，均从事机顶盒、蓝牙耳机等电子产品生产销售业务。企业法定代表人王某、股东李某、财务人员胡某在5户企业中存在交叉任职现象。5户企业在近两年的生产经营期间，共取得进项发票金额4.76亿元；对外共开具增值税专用发票280份，金额4.64亿元，并且存在大量顶额开票情况。5户企业原材料购进数量多，但产成品销售额却与采购原材料不匹配。企业财务报表信息中应付账款和应收账款数额很高。企业上游4家电子元器件公司中存在非正常经营企业。

典型案例二、进销不合常理案源：2023年10月，某地稽查局通过分析辖区内网络销售、网上直播行业企业的涉税数据时，发现某网络科技有限公司Q币业务购销存在异常。该公司大量购进Q币，并接受大额进项发票，但此后