数字经济时代国际税收面临的挑战与对策.pdfVIP

DOI:10.19376/j.cnki.cn10-1142/f.2015.03.002

专题策划

FEATURE

数字经济时代国际税收

面临的挑战与对策

郭心洁张博高立群（上海德勤税务师事务所有限公司上海200002）

数字经济时代的到来带来经济运行方式的变更，导致基于传统经济制定的现行国

内容提要：

际税收规则面临越来越多的挑战。本文将挑战区分为两类，一类源自数字化产品本身，一类源自

数字化手段和方法。在分析上述两类挑战的基础上，参考OECD专家组提出的建议，以实例为引导，

从所得税、增值税和税收征管角度对数字经济时代的中国税收政策及其实施发展提出了一些建议。

数字经济国际税收

关键词：

F810.42Ａ2095-6126(2015)03-0006-06

中图分类号：文献标识码：文章编号：

随着信息和通讯技术的迅猛发展，不论情愿与否，上寻找可能的应对策略，对于维护国际税收体系的稳

我们都已置身于数字经济的滚滚洪流之中。在数字经定与高效，从而促进国际正常商业活动的开展有着非

济时代，经济的运行高度依赖各种数字化产品、数字常重要的意义。

化手段和方法。然而，现有的税收体系，特别是国际

一、数字经济的特征

税收体系，仍沿用20世纪20年代确定的基本框架，

在应对当前数字化经济中层出不穷的新产品、新手段2014年9月16日，OECD发布了15项税基侵蚀

和新方法上，已显得捉襟见肘。因此，了解数字经济和利润转移（BaseErosionandProfitShifting,“BEPS”）

区别于传统经济的新特点，以此为出发点分析这些新行动计划中的7项产出成果和1份针对这些成果的解

特点给现行国际税收体系带来的新挑战，并在此基础释性声明，其中第一项成果即发布《关于数字经济面

INTERNATIONALTAXATIONINCHINA

06国际税收

2015年3期

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临的税收挑战的报告》（以下简称“数字经济报告”）。数字化产品（及服务）带来的挑战以及数字化手段和

该报告认为，数字经济包括以下主要特征：方法带来的挑战。前者主要关注数字化产品的特征和

第一，可移动性：在数字经济时代，无论是数字对现有税收制度的挑战，而后者主要考虑的是以数字

经济倚重的无形资产还是最终用户，都具有可移动性，化的形式进行传统类型的经济活动对现有税制产生的

因此经营活动的开展不再依赖于实际的物理存在，而影响。很多时候，两者之间还会产生交叉，因为数字

以网络存在（或者虚拟存在）为主要形式。此外，企化产品的经营和交付方式也通常具有数字化的特点。

业的运营也越来越少地依赖当地的人工操作，服务器举例而言，电子书相对印刷书籍应该归于前者，而与

及其他资