辽政发2020 6号文件中企业享受房土两税减半的三个条件.pdf

辽政发20206号文件中企业享受房土两税减半的三个条

件

一、政策内容

为应对新冠肺炎疫情，支持中小企业稳定生产经营，依据辽宁省人民

政府下发《关于印发辽宁省应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情支持中小企

业生产经营若干政策措施的通知》（辽政发〔2020〕6号），因疫情原因

导致企业发生重大损失，正常生产经营活动受到重大影响，缴纳房产税、

城镇土地使用税确有困难的，可申请房产税、城镇土地使用税减半征收。

二、享受主体

本政策所指中小企业为符合工业和信息化部、国家统计局、国家发展

改革委、财政部联合印发的《中小企业划型标准规定》（工信部联企业

〔2011〕300号）的企业。

政策把握：

1.《中小企业划型标准规定》第二条规定，“中小企业划分为中型、

小型、微型三种类型”，因此，适用应对疫情“房土”两税的减征政策

的“中小企业”应涵盖中型、小型、微型三种类型企业。

2.按2019年度的企业实际数据认定是否为中小企业。

三、如何确定“因疫情原因导致企业发生重大损失，正常生产经营活

动受到重大影响，缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难”

符合下列条件之一的中小企业，可视为“因疫情原因导致企业发生重

大损失，正常生产经营活动受到重大影响，缴纳房产税、城镇土地使用税

确有困难”，可享受此项优惠政策：

（一）因疫情影响，本月营业收入比去年同期减少；

（二）因疫情影响，本月营业利润比去年同期下降；

（三）因疫情影响，本月按财务会计制度核算营业利润为负数。

四、减免期限

政策执行期限为2020年2月至4月，是指房产税和土地使用税的税

款所属期。

五、办理程序

房产税和城镇土地使用税困难减免税属于核准类减免税。为支持中小

企业有效应对疫情，使纳税人第一时间享受税收优惠，此次采取非接触式

的“以申报代申请，事后税务机关审核”的减免方式。先由纳税人自主判

别、自行申报享受，税务机关事后通过数据比对方式进行审核。

纳税人对申请享受减征优惠的真实性和合法性承担法律责任。经审核

不符合减免条件的，由主管税务机关告知纳税人补缴税款，但不征收滞纳

金。对企业提出异议的，由主管税务机关进行复核确认。

六、其他相关问题

（一）本次疫情困难减免是否可以和其他优惠政策叠加享受

本次疫情困难减免可以与其他优惠政策叠加享受。例如：某物流企业

享受减半征收土地使用税政策，该企业在疫情期间开工不足导致生产经营

受到重大影响，同时该企业还是小规模纳税人，假设2月份应纳税额是

200元，物流减半后应缴100元，疫情减半后应缴50元，小规模再减半

后实际缴纳土地使用税25元。

（二）纳税人如何进行减免税申报

纳税人需先在税源信息里维护房产税和城镇土地使用税的减免税信息

（详见《房产税城镇土地使用税税源疫情减免性质维护流程》），纳税人

申报房产税和城镇土地使用税时就可享受此项优惠政策。

（三）本次疫情减免房产税是否包括按租金收入计征房产税的部分

从价和从租征收的房产税，均可享受此项减半征收政策。

（四）本次疫情减免未能否及时享受优惠的，是否可以办理退税

纳税人符合本次应对疫情房产税和土地使用税减征条件，但未及时享

受减征优惠的，可申请办理退税或者抵减以后纳税期的应纳税款。

（五）按季度申报的纳税人如何申报享受，即一季度申报享受二个月

的减免，二季度申报享受一个月的减免应该如何办理

按季申报的纳税人只需先在税源信息里维护房产税和城镇土地使用税

减免税信息（详见《房产税城镇土地使用税税源疫情减免性质维护流

程》）,系统将自动按月生成应税信息，纳税人正常申报即可享受本次减

征优惠政策。

（六）欠缴房产税、城镇土地使用税的中小企业是否可以享受本次减

征优惠政策

欠缴房产税、城镇土地使用税的中小企业也可享受本次减征优惠政策。

（七）自然人和个体工商户是否可以享受此项减征政策

依据辽宁省人民政府下发《关于印发辽宁省应对新型冠状病毒感染的

肺炎疫情支持中小企业生产经营若干政策措施的通知》（辽政发〔2020〕

6号）规定，此次自然人和个体工商户不属于此项税收优惠政策的减免范

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