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尼日利亚与中国税制比较研究

刘江波 王 政

（广东外语外贸大学）

【摘要】“双循环”新发展格局下，中国与尼日利亚的据我国税收政策,仅针对在中国境内并没有设定的

经贸往来日益密切，因此充分了解东道国的税收制度成为中机构场地,或者是设定了机构场地但其收益与所设

方企业“走出去”成功实现海外投资的重要前提。文章主要机构场所之间并无实际联系的非居民公司,才允许

从具体税种及税率、征收管理等方面进行税制比较，并从投只就来自中国境内的所得缴纳企业所得税;但在尼

资项目选择、海外税务筹划及海外人才队伍建设等方面给出

国并无上述规定,允许其所有的非居民公司只就来

建议，以期助力中方企业赴尼日利亚投资。

自尼国境内收益的部分缴税。

【关键词】税制比较；尼日利亚；中非合作

2.税率。根据尼国《2019年财政法案》，其

【中图分类号】F810.2

企业所得税率根据企业营业额的大小分为四档，税

2022年2月10日，我国和尼日利亚（以下简率为：0%，15%，25%，30%。而从2020年开始，为

称“尼国”或“尼”）迎来建交51周年。如今,积极应对新冠疫情，尼国政府将第三档的企业所得

尼国已成为中方在非洲的第一大出口及工程承包税税率由25%调整为20%(具体见表1)，此前尼国

市场、第二大交易伙伴和重要的投资地。在企业“走的所得税率一直高于中国，中大型企业的税负较高。

出去”的过程中，由于中尼税法制度的差异，使得而中国的企业所得税的基本税率为25%，税率详情

税务问题成为中方驻尼企业长远发展的“拦路虎”。如表2列示。另外,尼国也存在特殊税额的规定。

尤其是新冠疫情暴发以来，尼国政府进行了一系3.扣除项目。税前抵扣项目是核算应纳税所得

列的税制改革与税收优惠政策的制定，对中方驻尼额的主要部分,关键在于确定哪些是与公司实现利

企业经营活动影响颇大。但现有的资料文献较少有润所有关的合理费用、生产成本、损失、用于研发

具体介绍两国税法制度对比与新颁布的税收优惠的支出及捐赠。尼国政府对部分扣除项目的设定上

政策。本文通过对比尼日利亚与中国主体税种的异与中国现行准则存在较大差异。具体差异体现如表3。

同，希望能为中方驻尼企业在尼日利亚的生产经营4.应纳税额。中尼两国企业所得税应纳税额对

活动及税务风险防范等方面提供一些参考与借鉴。比见表4。

5.附加税。附加税通常是指依附于主体税种，

一、主要直接税及其差异按照主体税种的一定比例征收的税种。按照我国现

（一）企业所得税行税收政策，只有流转税才存在附加税，如城市建

1.征税范围。尼国在居民公司的认定标准上设税，教育费附加和地方的教育费附加，而企业所

同我国一致,规定居民公司就其来自境内外的全部得税却并不存在附加税。而尼国税制规定，企业应

所得缴税。区别在于非居民公司的界定标准上:根当根据年度应纳税利润的2%上缴教育税。

表1 尼日利亚企业所得税率