学校内部控制规范定1.pptVIP

1单位内部控制标准

主讲人孙洪丽

2杂文——别总拿道德说事

自觉正直非自觉正直非正直人性图

3一、内部控制原理二、内部会计控制

4一、内部控制的原理内部控制是指由单位决策层、管理层和全体职工实施的、为财务报告的可靠性、业务活动的效率和效果、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。

5定义的关键要素1〕内部控制是一个动态过程。实现目标的手段：与目标共存的动态行为；渗透在组织根底机构，是根底的组成局部：伴随业务活动的动态行为。因为，内部控制是标准作业行为方式的程序和标准。2〕内部控制提供合理保证而非绝对保证3〕内部控制的目标就是实现组织目标4〕内部控制的实施者为决策、管理层及其他职工

6内部控制的目标〔一〕单位战略；

??〔二〕经营的效率和效果；

??〔三〕财务报告及管理信息的真实、可靠和完整；

??〔四〕资产的平安完整；

??〔五〕遵循国家法律法规和有关监管要求。

71992年美国注册会计师协会与其他4个协会共同组成全美反舞弊性财务报告委员会〔COSO〕公布了指导内部控制实践的纲领性文件—《内部控制——整体框架》，并于1994年进行增补。1996年又做了重要修订。内部控制整体框架包括五大要素：控制环境风险评估控制活动信息与沟通监控【COSO报告】内部控制整体框架〔1992、1994、1996年〕内部控制框架体系的形成

8内部控制不是由某个人或哪个层级的人提出，专门针对某一个或某一群特定层级的人的制度。它是为整个单位设计的系统，不专门针对具体的哪一层级或哪一群人，而是针对在该单位环境下的所有人。没有人能脱离该系统而自由运作。内部控制为谁而设

9经营效率经营效果会计报告可信性遵循法律法规内部控制控制环境风险评估信息与交流控制行为监督领导层管理层其他职工实施者目标控制过程内部控制5要素

10提倡对正义、公理、公德的忠诚，提倡对单位忠诚。价值观与根本素质知识结构与技能经验及培训实现道德准那么的具体措施：加强员工雇佣前的筛选，使不诚实的人没有被雇佣的时机。“亚洲对新员工进行调查的很少，中国那么几乎没有。”1、正直与道德价值观成功的管理者都应是伯乐，伯乐的责任在甄选、延揽比他更聪明的人才。--李嘉诚控制环境

11从波音两任CEO辞职看单位道德规程与个人责任05-3-7只干了15个月的波音总裁兼CEO哈里?斯通塞弗被董事会除名；董事会认为：哈里的行为影响了其判断能力，对其领导能力造成伤害；03-12-1波音CFO麦克?希尔斯为争取国防部220亿美元合同从国防部官员达林?杜云处获得竞争对手空中客车的报价，两人双双入狱；总裁兼CEO菲尔?康迪因该丑闻突然辞职，由哈里接任具有挖苦意味的是，哈里上任后的工作重点在重整波音的声誉，要求公司每一个雇员签署行为准那么，哈里被自己制定的原那么所扳倒。一切控制的最终要义在于：每个人必须对自己的决策及行为承担责任。1、正直与道德价值观控制环境

121、正直与道德价值观案例：南通某企业接到2000万美元外贸订单美国客户考察企业通知SA8000不合格：48分〔及格80分〕，限60天内改正，否那么订单泡汤不合格处包括：男女厕所标识不清；职工宿舍人均面积不达标〔限4人〕；车间地面电线裸露老外的观点：细节观察企业对员工的道德感；细节失败，产品质量值得疑心道德标准决定供给商社会道德责任标准〔SA8000〕令大型企业苦恼而为难且新鲜：从来没有听说过道德和责任感有考核标准但外国企业个个都拿SA8000考察企业到2010年年底的，中国有349家。控制环境

13中国的组织文化：以不相信人为起点用人控制人以关系亲疏判断可信与否行为、工作非专业化对个人负责〔好恶标准〕国外现代化组织：以相信人为起点〔用人不疑〕用系统控制人〔制度制约用人不疑〕以事实结果证明是否可信行为、工作专业化专业人员对专业负责〔客观标准〕2、人员素质与人力资源政策控制环境

14最令我骄傲的应该是把正确的人挑选出来放到正确的位置上去邓凯达—伊士曼科达总裁兼CEO伊梅尔特对如何授权而不被架空的2个法宝之一：选人一旦发现隐瞒欺骗，立即开除CEO究竟管什么？人的选择人的评价文化的传递大宗并购--韦尔奇管理很简单：就是将正