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民营企业财务管理实例分析

尹华;柴洪涛;崔艳

【期刊名称】《《山东煤炭科技》》

【年(卷),期】2019(000)011

【总页数】3页(P216-218)

【关键词】民营企业;财务管理

【作者】尹华;柴洪涛;崔艳

【作者单位】新联谊会计师事务所有限公司山东济南250031;山东煤炭工业信息

计算中心山东济南250031;鲁能新能源(集团)有限公司山东分公司山东济南

250003

【正文语种】中文

【中图分类】F275

民营企业运营中，财务管理是关键环节，但财务管理薄弱却是普遍现象。把握薄弱

点，有的放矢，对有效防范企业运营风险，提高企业财务管理水平进而促进企业发

展具有重要作用。

1研究背景

A企业是一家大型民营路桥施工企业，成立于1986年，有30多年的发展历史，

资产超过30亿，员工达到700余人，所开展的工程项目遍布全国各地，已经发展

为当地的明星企业，为当地纳税大户。自2014年开始，A企业抓住城市建设高速

发展的契机，将企业战略发展重点放在开发政府基础设施建设项目上，使企业进入

发展快车道，同时进一步提高了企业的知名度。

随着A企业的发展和壮大，在管理上也逐渐暴露出内部控制基础薄弱、财务管理

水平与企业的发展规模不适应等诸多问题。近几年，同行业中同规模、同类型施工

企业不断出现破产、倒闭现象，也使A企业的管理层从中感受到前所未有的风险

和危机，越发认识到完善企业内部控制、规范财务管理已经刻不容缓，因此A企

业管理层决定由专业人员组成项目组，以财务管理现状调查为入口，兼顾企业流程

优化、制度建设、企业文化提升等各环节，就企业管理现状进行调查与分析研究，

找出问题所在，为企业实现自我革新和长远发展做好基础工作。

2A企业面临的主要问题

项目组经过为期一个月的调研，采用现场调查、人员访谈与座谈、查阅文档及会计

资料等方式，主要发现A企业目前存在如下问题。

2.1业财难融合，基础工作弱

A企业是民营施工企业，长期存在“重经营、轻管理”的问题，管理层对财务核算

工作重视程度不够，财务基础工作不规范，主要表现在以下方面：

（1）没有编制财务报表，长期以经营报表代替财务报表，作为企业经营管理和决

策的依据。

企业财务部没有每月编制财务报表的工作要求，财务人员也没有按月编制资产负债

表、利润表、现金流量表的意识和习惯，大多是需要应付审计、检查时现场编制。

经营报表中每月统计产值和成本，但是由于基础工作较差，资料收集不全，甚至是

为了考核指标虚报数据，统计的数据与实际完成的工程量并不相符。没有原始资料

支撑，又没有复核程序的基础数据，造成经营报表数据失真严重，将此经营报表用

于经营管理和决策，存在较大风险。

（2）财务人员没有掌握经营情况，绝大部分收入、成本游离于账外，账实不符。

财务人员只根据齐全的原始凭证记账，不遵守收入成本核算原则，财务人员的管理

和监督职能严重缺失。此外，财务人员缺乏与经营部门的沟通，对项目进度、收入、

成本情况不了解，导致大部分收入和成本未记账。经过核对，账内成本只占实际成

本的10%左右。

经过调查了解，项目部相关部门基本能够及时统计已完工工程量和核算金额，形成

工程成本内部控制表，但是未能及时提供给财务部门。同时，项目部相关部门不能

及时签发作为工程结算及财务记账依据的计量支付单，导致财务账面确认的工程成

本与实际情况差异较大。

（3）收入无预算，核算不完整。

A企业目前实行的预算制度中，没有包含收入预算，无法调动业务人员积极催收工

程款的积极性，导致与业主结算不及时，资金的使用效率较低。

（4）预算控制形同虚设。

A企业对工程项目成本实行预算管理，建立了较为完善的成本预算体系，在同行业

内处于先进水平。但是，在实际执行中，不规范履行预算调整程序，经常性先施工

再申请预算调整，导致预算控制形同虚设。

（5）资金管理不规范。

①银行账户管理不规范

银行对账制度不健全，银行存款账面余额未能及时与银行对账单核对相符，普遍存

在差额。

②往来挂账随意，导致重复付款风险

付款时，财务人员不去了解付款业务的实质，随意挂往来账，导致账面无法清晰反

映已支付工程款情况，在以后的结算和付款中，容易忽略了之前的付款，导致付款

重复。

③付款申请较主观

根据付款审批流程，付款申请由项目部经营科发起，发起付款申请的主观性导致有

的供应商不能及时拿到结算款，严重影响企业信誉。

（6）会计基础工作薄弱。

调查发现，A企业会计基础工作薄弱