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宏源集团煤矿专项费用会计核算规程〔试行〕

一、政策依据：

1、依据国家税务总局【2021】第26号公告规定，煤矿企业从2011

年5月1日起，不再预提维简费和平安生产费用，按费用的实际发生

额直截了当列支。列支方式分为两类：收益性支出和资本性支出。收

益性支出列进当期费用。资本性支出先计进相关资产工程，并按企业

所得税法规定计提折旧或摊销费用。往常结存的维简费和平安生产费

用，先使用〔抵扣〕完毕后，才可将新发生费用税前列支。

2、财政部2001年会计制度执行解释〔四〕规定，企业可将自建

或购置的平安设施、设备计进固定资产后扣除净残值一次性提足折旧

冲减已提取的平安生产费用，该类固定资产在以后使用期间不再计提

折旧。

3、煤矿维简费、平安生产费用列支范围见附件一。

4、煤矿维简类资产、平安类设备分类名目表见附件二、附件三。

5、劳保用品名目表见附件四。

二、依据以上财税规定，制定宏源集团会计核算规程。

1、对现结存余额的使用核算：

〔1〕、收益性支出

借：其他应付款——平安生产费用、维简费

贷：原材料、现金、银行存款、应收票据

〔2〕、资本性支出

借：其他应付款——平安生产费用、维简费

贷：累计折旧——平安或井巷技改、设备设施

2、对现结存额使用完毕后，新发生的费用核算：

〔1〕、会计科目设置：

在“生产本钞票〞中增设二级科目：“平安材料〞，核算直截了

当用于平安方面的报耗材料。

在“制造费用〞中增设二级科目：“平安设备折旧〞、“井巷及设

施折旧〞、“维简费用〞、“平安费用〞、“劳动保卫费〞。核算维简、

平安专用设备设施计提折旧，生产过程中间接发生的维简费、平安生

产费用和劳动保卫费。

在“治理费用〞中增设二级科目：“平安费用〞、“劳动保卫费〞，

核算平安技能培训、检测评估、评价监控、劳动保卫等其他费用。

〔2〕、会计科目使用：

收益性支出借：生产本钞票——平安材料

制造费用——维简费用、平安费用

治理费用——平安费用

贷：原材料

其他应付款——×××单位

现金、银行存款、应收票据

资本性支出

购进设备时借：固定资产——专用设备、设施

贷：应付账款——××××公司

现金、银行存款等、应收票据等

计提折旧时借：制造费用—平安设备折旧、井巷及设施折旧

贷：累计折旧

三、专项费用使用数据统计及分析：

从2021年起，集团公司财务预算中对煤矿维简费、平安生产费

用、劳保费用、技术研发费用均已编制专项预算，并对执行情况向公

司相关领导、政府监管部门分不按不同要求报告。填报方法如下：

1、由公司财务部本钞票科负责专项费用的数据汇总统计、填报

及分析工作。

2、设置各类专项费用报表由各子〔分〕公司财务负责填报。

3、政府监管部门的专项费用数据需经公司领导审核前方可报出。

4、各子〔分〕公司财务科〔组〕按以下口径填报专项费用情况

明细表。

〔1〕、资产材料会计要按本钞票费用科目分类、分不按政策依据

中第4、5条名目编制分类材料报耗，计提折旧自制原始凭证。

〔2〕、使用原结存额的，填写年初结存额及当前使用额，并推出

期末结存额。

〔3〕、直截了当从三项本钞票费用科目明细中以实列支的，当期

提取使用额填写一致。

蒲县宏源煤业集团

财务部

2011-04-30

附件一：

煤矿维简费的使用范围

煤矿维简费，是专项用于维持简单再生产的资金。要紧用于煤矿

生产正常接续的开拓延伸、技术改造等，以确保矿井持续稳定和平安

生产，提高效率。具体使用范围是：

1、矿井开拓延伸工程；

2、矿井技术改造；

3、煤矿固定资产更新、改造和固定资产零星购置；

4、矿区生产补充勘探；

5、综合利用和“三废〞治理支出；

6、大型煤矿一次性拆迁民房50户以上费用和中小煤矿采动范围

的搬迁赔偿；

7、矿井新技术的推广；

8、小型矿井的