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企业内部审计如何开展基建项目竣工结算

审计

作者：张春林

来源：《理财·经论版》2019年第10期

张春林

摘要：企业内审开展基建项目竣工结算审计，主要是对报批文件、建设单位程序文档、施

工过程管理资料齐全规范合法性，对各项竣工结算造价模式、清单细项、工程造价的量与价、

变更签证单量与价、前期费用及分项工程共用费用分配等进行审计。

关键词：企业内部审计；基建项目；竣工结算审计

企业内部审计开展基建项目竣工决算审计对促进企业办全基建审批手续，完善工程结算资

料和决算书编制，合理分配建设成本，正确核算各单项工程、设备资产原值，核实项目成本造

价，严控虚报冒领，减少损失浪费，预防项目建设中的不正之风，提高投资效益等具有重要意

义。同时为健全项目档案资料，为项目资产报建、产权办理、资产增资核算及资产管理奠定基

础，进一步提升企业可持续发展能力。

在工程竣工决算审计中发现与制度、政策、程序规定和设计要求不符或无效的，列入审计

底稿，统一汇总分析核减或提出问题整改。工程决算审计主要从以下几个方面开展：

一、对工程建设政府报批文件的完整性进行审计

报批文件是工程建设、预决算编制的前提，是政府管理费用归集分配的依据。政府报批文

件主要有：建设用地许可证、土地使用权证、建设工程规划许可、项目施工许可证、交纳土地

出让金发票证明、土地税完税手续、一次性征收各种措施费、规费手续、房管局立项批准或备

案手续，通过的环保评估、消防评估、防雷评估、防震评估、职业健康评估等手续、工程质量

监督备案手续、项目质监站验收手续等，各种批文齐全有效才能办理建设工程合格证，最后办

理资产产权证。审计时查阅地方基建管理政策并结合单位经办情况核对这些批件是否完整合法、

费用是否真实有效。

二、对单位内部批件和程序文件的完整性、真实性进行审计

以工业厂房建设及设备安装为例，建设单位的文件有：项目建议书、可行性研究报告、立

项报告、资金计划及来源报告、开户银行签署意见、项目设计概算书、上级单位项目批复文件、

投资决策会议纪要，前期勘查合同、勘查报告，项目设计合同、施工图设计、图纸会审纪要、

工程预算书、招标文件及标底、招标公告及评标记录、招标答疑文件、中标单位标书，工程发

包合同和附件及补充协议、项目监理合同。甲供材的要有主材、设备采购合同，大宗主材询价

和检验记录，设备安装工程招标文件及合同、钢构项目的钢构制作安装招标文件及合同、水电

气暖消防地磅电梯等配套工程的合同。建设单位各批件和程序文件是工程施工、竣工验收或办

理产权必需的，仔细审查这些文件资料的完整性、真实性、有效性，如缺项会影响产权办理，

导致转资手续不全，只能进行决算预审，不能提交竣工决算审计报告。

三、对工程竣工结算书及结算书编制依据进行审计

总包或分包方报送的总体或单项工程结算书一般包括封面、工程名称、建设及施工单位基

本内容，造价编制说明、单项工程造价汇总、分项工程造价清单等。有的需附交付使用资产明

细表、监理单位工程竣工质量评价报告、质量监督部门验收报告、验收问题整改通知书、问题

整改后复验收意见书、工程质量保修合同、建设工程竣工验收报告等。结算书的编制依据主要

有项目设计图纸、预算书、中标书和施工合同、造价清单册，同期定额书、工程造价咨询指导

规程；设计交底及图纸会审纪要，大宗材料领用结算单，工程进度结算单、工程中间或最终验

收报告，变更工程现场签证单及变更增减造价结算书、调价结算书，各支付往来及债权核对表

等。主要审计结算报告分项细项是否真实完整、计算准确及时，编制依据是否真实完整有效。

四、对各项前期费用及开办费用进行审计

前期费用和开办费用一般要求单独核算反映，主要有可行性调研、立项、设计、审批、招

投标、合同等各种资料经办制作费，政府各部门检查验收办证费、现场“三通一平”费用、勘

查化验费等。审查支付费用所附的结算单、签批、发票等手续是否合法完整，对比政府审批事

项收费标准审查各项批件收费金额的真实性、合理性。

五、对土地出让金、税金和待摊费用的完整性、规范性进行审计

土地出让价格、耕地占用税、拆迁补偿费、复垦费、其他各种收费等是工程土地造价主要

费用，注意审计收费明细规定以免重复缴纳，注意复核契税、印花税税率和金额；取得土地使

用权的价、税用于共建项目的计入待摊费用，用于主宅及厂房建设可直接计入开发成本或在建

工程，契税、印花税也可计入管理费用。复算各价、税计算的正确性，审查账务处理规范性、

共用费用分配合理性。

六、建设项目合同计价模式及费用