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市县财政决算草案审计存在的问题及对策研

究

作者：长沙市审计局课题组

来源：《审计与理财》2024年第02期

财政决算草案审计是审计机关的一项法定职责。2014年新修订的《预算法》明确规定，

县级以上地方各级政府财政部门编制本级决算草案，在报本级政府审定、人大常委会审查和批

准前，需经审计部门审计。各级审计机关按照法定要求组织实施本级财政决算草案审计，并开

展业务探索和理论研究。课题组选取49个省、市审计机关近五年公开的审计工作报告披露财

政决算草案审计问题情况进行分析，并对长沙市县两级财政决算草案审计实施情况进行研究，

发现市县两级财政决算草案审计过程中存在审计力度不够，审计重点不突出，审计结果运用不

充分，审计大数据技术手段有待提升等问题。究其原因，主要是对财政决算草案审计的重要性

认识不足，审计内容未有效统筹，审计理论研究薄弱，审计技术手段创新不够所致。基于此，

课题组从深化财政决算草案审计研究、抓好财政决算草案审计实施、强化审计成果开发与结果

运用等方面提出改进建议，以期推动市县两级财政决算草案审计规范化发展，提升财政审计监

督效能。

一、地方审计机关开展本级财政决算草案审计现状

课题组选取了23个省、26个市（主要为省会城市）公开的2017年度至2021年度本级预

算执行和其他财政收支情况的审计工作（结果）报告，对报告披露与财政决算草案审计相关情

况，从内容、对象两个维度进行分析。

一是财政决算草案审计的内容维度分析。课题组在参考相关法律法规和文献的基础上，结

合审计工作实践，归纳总结了财政决算草案审计的主要内容，即决算范围的完整性、数据金额

的准确性、科目列报的规范性。分析结果表明，49个省、市在2017年度至2021年度预算执行

和其他财政收支审计工作（结果）报告反映财政决算草案有关的问题以准确性、完整性方面的

问题居多，规范性方面的问题提及较少；未披露财政决算草案问题的省、市占比偏高，分别占

到总样本数的43.48%和54.61%。具体情况如表1-1、1-2所示：

二是财政决算草案审计的对象和范围维度分析。根据样本单位的财政决算草案审计对象是

否扩展到本级预算部门、单位以及下级政府的情况，不难得出结论，无论是省级层面还是市级

层面，财政决算草案审计对象范围主要集中在本级财政及预算部门或单位，扩展到下级政府的

极少。具体情况如表1-3所示：

從上述两个维度分析情况看，仍有相当比例的省以下审计机关尚未在年度审计工作报告中

披露决算草案审计有关内容；已披露的问题情况，覆盖面较窄，深度不够。地方审计机关开展

财政决算草案审计仍有较大的提升空间。

二、长沙市县两级开展财政决算草案审计现状

长沙是湖南省省会，辖6个区1个县，代管2个县级市。课题组对长沙市本级及9个区县

（市）近年来实施财政决算草案审计情况进行研究，对公开的2017年度至2021年度本级预算

执行和其他财政收支情况审计工作报告进行分析，情况如下：

长沙市本级及9个区县（市）财政决算草案审计基本与本级预算执行审计同步实施，未单

独立项和出具审计报告，相关审计结果并入本级预算执行和其他财政收支审计工作报告，按程

序报同级人民政府审定和提请人大常委会审议。从2017年度至2021年度审计工作报告对外公

开情况看，市级审计机关公开的预算执行和其他财政收支审计工作报告在5个年度内均反映了

决算草案基本情况，县级审计机关中有近半数未反映同级决算草案基本情况。从披露决算草案

审计相关问题情况看，市级审计机关连续五年对市本级财政决算草案审计存在的问题进行了披

露，披露的问题数量为每年2～3个；县级审计机关每年仅有1～2个区县（市）对财政决算草

案审计存在的问题进行了披露，单个区县（市）披露的问题数量为1～3个。这些问题主要集

中在决算草案编制不规范、不完整、不准确三个方面，其中涉及准确性问题7个，规范性问题

11个，完整性问题4个。就描述的具体内容而言，主要以“决算数据不准确”“决算草案表年初

数与科目余额表年初数账目不符”“财政决算报表与部门决算报表不相衔接”“专户利息未及时缴

入国库”为主。具体如表2-1所示：

三、市县财政决算草案审计存在的主要问题及原因分析

对财政决算草案审计的重要性认识不足，实施力度不强。1.

从前文的分析结果可以看出，审计机关对开展财政决算草案审计尚未上升到一定高度，对

其重要性认识明显不足，实施力度不强。由于未单独立项实施，无法系统反映财政决算草案审