行业会计比较课件（第2版）课件 项目2旅游餐饮服务企业的会计核算.pptx

旅游餐饮等服务企业会计;延时符;延时符;延时符;延时符;延时符;延时符;延时符;延时符;延时符;（六）涉税核算特点;延时符;延时符;谢谢收看;旅游餐饮等服务企业会计;延时符;延时符;延时符;延时符;延时符;延时符;延时符;延时符;延时符;如果旅游团的旅游开始日期和结束日期分别属于不同的会计期间，则应当按照履约进度确认营业收入。履约进度的确认可以按产出法或投入法来确定。

（１）产出法是指根据已转移给客户的商品对于客户的价值确定履约进度，对于旅行社来说，其可以根据已提供的服务价值占总服务价值的进度来确定。

（２）投入法是指根据企业为履行履约义务的投入确定履约进度，通常可采用投入的材料数量、花费的人工工时或机器工时、发生的成本和时间进度等投入指标。当企业产生的投入在整个履约期间内平均发生时，其也可以按照直线法确认收入。;;２０１９年年底履约进度＝５５８００÷１２００００＝４６．５％

２０１９年年底确认的营业收入＝１６８０００×４６．５％＝７８１２０（元）

２０２０年确认的营业收入＝１６８０００－７８１２０＝８９８８０（元）

如果旅行社每天提供服务的价值基本相同，则可以采用直线法确认营业收入：

２０１９年年底确认的营业收入＝（１６８０００÷１０）×４＝６７２００（元）

２０２０年确认的营业收入＝１６８０００－６７２００＝１００８００（元）;延时符;1;会计核算步骤:;【工作实例2-2】西子国际旅行社为一般纳税人，与澳大利亚墨尔本旅行社签订合同，预定一旅游团20人于9月10至9月22日赴澳洲13日旅游事宜。该出境游项目价格为每人22800元人民币。

9月5日，西子旅行社收到20名游客支付的现金456000元，开出发票，与游客签订合同。

9月22日，该旅游团行程结束返回，根据“旅游团费用结算单”确认已实现的营业收入，编制会计分录如下：;（1）根据发票以及收款凭证，预收款项时：

借：库存现金456000

贷：预收账款456000

（2）旅游团行程结束，根据“旅游团费用结算单”：

借：预收账款456000

贷??主营业务收入430188.68

应交税费——应交增值税（销项税额）25811.32

如果旅游团因故取消旅行，按规定组团社将预收款扣除手续费后退回，所扣除的手续费也应确认为营业收入。;【工作实例2-3】承【工作实例2-2】若其中有3人因故退出旅游团，经查这3人已经预付了旅游款68400元，按照已签订的旅游合同规定扣除10%的手续费后，以现金方式退还。

根据上述资料，编制如下会计分录：

借：预收账款68400

贷：主营业务收入6452.83

应交税费——应交增值税（销项税额）387.17

库存现金61560;【工作实例2-4】西子国际旅行社接受某公司委托组团30人去西藏旅游，从6月23日到7月2日，共计10天。每人收费6000元，合计180000元，该公司转账支付160000元，余20000元待旅游结束后付清。

6月21日，其中1人因故不能成行，按合同规定，扣除10%的手续费后退还5400元，已转账支付。

7月2日，旅游团结束旅游并返回，收到尾款20000元。;（1）收到预收旅游款项：

借：银行存款160000

贷：预收账款160000

（2）返还退团手续费：

借：预收账款6000

贷：主营业务收入566.04

应交税费——应交增值税（销项税额）33.96

银行存款5400;（3）6月30日，按直线法确定履约进度，确认营业收入：

履约进度=8÷10=80%

6月应确认的营业收入=(29×6000)×8