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开放教育会计专科《中级财务会计一》期末复习资料13.1

题型：单选（20分）、多选（15分）、简答（10分）、单项业务题（30分）、计算题和

综合题。

一、简答题：

1．银行存款的概念及公司银行存款账户的种类；

银行存款是公司存放在银行或者其他金融机构的货币资金。

公司银行存款账户分为基本存款账户，一般存款账户，临时存款账户，专用存款账户。

2．备用金的概念及其会计管理；

期末复习指导简答题1

3．应收账款与应收票据的区别

应收账款是公司由于销售产品而应当在一年内向客户收取的销货款。公司由于采用赊销的办

法促销商品，出售后不立即收取货款就形成了应收账款。应收票据是其他公司由于欠债而签

发的不能立即兑付票据，涉及支票、银行本票和商业汇票。同应收账款相比，应收票据有拟

定的承兑期，又是有形的纸币凭证，因此更加可靠，也更加灵活。

应收账款核算公司因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运

杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。

应收票据一般在专设的应收票据账户进行核算。核算公司在商业汇票结算方式下应收票据

款。公司取得已承兑的商业汇票时，记入帐户借方，到期收回货款、半途兑现或背书转让时，

记入账户贷方，期末帐户余额在借方，表达公司应收票据款的结存数额。应收票据的明细核

算，应建立应收票据备查簿，按承兑的每张汇票从开付、承兑、背书、转让、兑现、到期

兑付等事项逐笔登记。

4．权益法的概念及其合用范围；

权益法是指长期股权投资以初始投资成本计量后，在投资持有期间根据投资公司享有被投资

单位所有者权益的份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。

投资公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资采用权益法核算。

5．证券投资的概念及其分类；

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证券投资是公司以购买股票、债券、基金的方式直接投资于证券市场。证券投资按投资品种

分为股票投资、债券投资、基金投资；按管理意图分为交易性金融资产投资、可供出售金融

资产投资、持有至到期投资。

6，交易性金融资产与持有至到期投资的区别

1、持有的目的不同：

交易性金融资产是为了短期持有，随时准备转让或出售的，其目的就是为了获取短期收

益，赚取差价的，所以此类金融资产持有期限是最不拟定的。

持有至到期投资：此类金融资产的持有目的并不是为了赚取差价的，而是净一定的资金

投资后，目的是为了获取稳定的，低风险的、长期性的回报的，是要将金融资产（债券），

持有至到期。这类资产的期限是固定的，回报是可以预见的。

2、对象是不同的：

交易性金融资产的对象工具可以是股票，也可以是债券。

持有至到期投资的对象工具则必须是债券。不可是股票。

3、核算的原则不同：

交易性金融资产后续计量原则是公允价值计量，而持有至到期投资的后续计量采用实际利率

摊余成本法。

4、初始确认核算不同：

交易性金融资产在取得时所发生的交易费用是记入到当期损益中去了（投资收益），而持有

至到期投资交易时发生的交易费用是记入到所取得的金融资产的成本中去。

5、减值的计提不同：

交易性金融资产是不存在计提减值准备的问题的。

持有至到期投资需要计提减值准备的。

7．固定资产可收回金额及固定资产减值的含义；

固定资产可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来钞票流量

的现值两者之间的较高者。

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