经济责任审计作业指引.doc

YC-WI-SHJ004经济责任审计作业指引版本：A

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管理体系文件

文件编号

YC-WI-SHJ004

版本号

A

生效日期

经济责任审计作业指引

(盖专用章处)

修改状态

修订情况

生效

日期

=1\*ROMANI

=2\*ROMANII

=3\*ROMANIII

=4\*ROMANIV

起草

职务

日期

审核

职务

日期

审核

职务

日期

审核

职务

日期

签发

职务

日期

经济责任审计作业指引

1、概况

目的

加强对集团及各城市公司高管和重要业务领域的总监级以上人员的年度绩效和任职期间的经济责任实施监督，公正客观地评价其年度和任期内的工作业绩，为年度绩效考评提供依据。同时分清接离任人员的经济责任，为接离任人员的工作交接提供依据，确保经营管理的连续性。

适用范围

适用于集团内所辖公司或重要部门。

名词定义

经济责任审计是内审人员对集团所属公司或重要部门实施的，旨在检查、评价被审对象在考核周期内对上级下达的各项经济管理指标的完成情况，以便考核者能给予正确的奖惩决策的审计活动。

内部客户

集团各部门及下属公司

外部客户

无

参与部门

各相关部门

上游程序名称

下游程序名称

子程序名称

无

无

无

程序开始节点

程序结束节点

附件

审计计划

审计报告

程序关键点

支持文件

?

工作职责划分

主管副总裁

提出公司高管层面需实施经济责任审计人员的范围或名单，报总裁办公会批准；

组织、指导监察审计部实施经济责任审计；

协调相关关系，保障经济责任审计工作的顺利进行；

听取审计小组成员关于经济责任审计的工作进度和结论汇报；

指导和协助人力资源管理委员会落实董事会或总裁办公会的相关决定；

对高层离任审计是否引入外部审计或法律机构的协助进行提出建议；

向董事会汇报经济责任审计结论，并对被审计人员进行综合评定及奖罚建议。

监察审计部

拟定经济责任审计计划和工作方案；

组织、实施经济责任审计活动；

撰写经济责任审计报告，提出审计建议；

接受公司管理层的质询和质量监督；

协助人力资源部落实审计意见；

配合董办进行离任审计相关信息的披露工作。

被审计人员及其所在单位或部门

被审计人员完成年度工作总结或任期述职报告，并提交给审计小组；

根据审计需准备资料清单准备审计资料；

在审计进行阶段，提供真实、完整的会计资料和其他与经济管理活动相关的资料，并签署客户声明书；

安排专门人员进行协调，以利于审计小组和被审计单位上下级之间以及各部门之间的信息交流和传递；

对于审计提出的需进一步核实的事项，应及时进行沟通落实；

为审计组的现场审计提供必要的工作条件；

积极配合监察审计部组织的经济责任审计工作。

经济责任审计工作内容

财务审计

财务审计以财务报表审计为主线，重点关注被审计人员任职或绩效考评期间所在单位财务真实性、资产质量、经营成果、重大经营活动和经营决策、经营合法合规性等内容。

财务真实性审计。根据企业会计准则及相关法律法规，通过必要的审计程序，了解被审计单位负责人任职期间所在单位的会计报表的编制是否符合规定，会计信息是否真实、完整，是否公允反映了被审计单位财务状况、经营成果和现金流量。重点关注货币资金、往来款项、存货、固定资产、应付职工薪酬等科目；

资产质量审计。关注资产的实际质量状况，并对被审计负责人任职期间资产质量变动情况，特别是不良资产的变动情况进行重点审计。通过审计，对该人负责人任职期初到任职期末的不良资产总额、任期内新增不良资产及任期内消化不良资产的情况予以确认。如应提未提或少提的坏账准备和资产减值准备、应转销而未转销的待处理流动资产和固定资产损益、应提未提及应摊未摊的折旧和费用等；

经营成果审计。在财务审计和资产质量审计的基础上，对被审计人员任期或绩效考评期内经营成果的真实性与完整性进行审计。通过审计，对本审计人员任期内或绩效考核期内的实际业绩利润予以确认。重点关注：

收入确认和核算是否真实、完整、及时，是否符合企业会计准则规定，有无虚列、多列收入，少列、漏列或者转移当期收入等问题；

成本费用开支范围和开支标准是否符合企业会计准侧的规定，成本核算是否真实、完整，有无错列、多列、少列或者漏列成本费用等问题。

重大经营活动和经营决策审计。对本审计人员所在单位的重大经营活动和经营决策过程是否合法合规，以及所产生的后果等进行审计。重点关注：

对外投资、提供担保、大额采购、改组改制、融资、兼并等重大经营活动和重大经