特别纳税调整企业所得税征收管理.pdfVIP

第三部分的其余内容

考点3：特别纳税调整★

【学习提示】本考点中基本无重点内容，建议简单了解。

一、关联企业与独立原则

1.界定关联企业的基本标准：一是股权控制；二是企业管理和人员方面的控制。

2.具体关联关系的认定标准：

（1）股权控制：

一方直接或间接持有另一【注意1】如果一方通过中间方对另一方间接持有，只要其对

方的总和≥25%中间方持股比例达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间

方对另一方的持股比例计算

双【注意2】两个以上具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、

赡养关系的自然人共同持股同一企业，在判定关联关系时持股比例

合并计算

双方间借贷总额占任一方实收资本比例≥50%（与独立金融机

构之间的借贷除外）

一方全部借贷总额的10%以上由另一方担保（与独立金融机构

持股比例25%之间的担保除外）

一方的经营必须由另一方提供专利权、非专利技术等特许权才能

正常进行

一方的、销售等经营活动由另一方控制

（2）企业管理和人员方面的控制：

①一方半数以上董事或高级管理人员由另一方任命或委派；

②一方半数以上董事或高级管理人员同时担任另一方的董事或者高级管理人员；

③双方各自半数以上董事或高级管理人员同为第任命或者委派。

二、特别纳税调整管理办法

1.核定和调整关联企业价格：

可比非受控价格按照没有关联关系的各方进行相同或类似业务往来的

法价格进行定价

按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的方的

再法

价格减除相同或类似业务的销售毛利定价

成本加成法按照成本加合理的费用和利润进行定价

按照没有关联关系的各方进行相同或类似业务往来取

净利润法

得的净利润水平确定利润

利润分割法根据企业与其关联方的合并利润或亏损在各方之间分配

2.的纳税核定权：

（1）情形：企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、资料，未能真实反映其关联方

之间的业务往来情况。

（2）核定方法：

①参照同类或者类似企业的利润率水平；

②按照企业成本加合理的费用和利润的方法；

③按照关联企业整体利润的合理比例。

3.特别纳税调整中的加收利息：

自所属纳税年度的次年6月1日起至补缴之日止的期间，

加收时间

按日加收利息

加收利息率

要求加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除

4.纳税调整的时效：

【例题·单选题】根据《企业所得税法》的规定，下列利息支出可以在企业所得税税前扣除的是

（）。

A.逾期偿还的银行罚息

B.非银行企业内营业机构之间支付的利息

C.对关联进行