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会计理论
3.会计理论解读：内涵与外延
会计理论
会计是一门古老的艺术，而会计学作为一门学科在西方也已经
有100多年的历史了。既然作为一门学科，必然有其明确的研
究对象、完善的研究方法以及一整套的理论体系。会计在漫长
的发展过程中，也逐渐经历了从实务发展向理论发展的过渡。
早期的会计发展是实务方法的发展，如复式记帐法的出现，到
了后期，人们意识到需要用理论来指导会计实务的发展，于是
出现了各种各样的会计规范。本章主要对会计理论进行简要的
介绍，说明什么是会计理论，会计理论有哪些种类，会计理论
的作用等等。
会计理论3.1会计理论的内涵
3.1.1什么是理论
说起会计理论，首先它是一种理论，因此在讨论会计理论的定义之
前，有必要先对“理论”进行一个说明，看看究竟什么是理论。
《韦氏新国际大词典》里认为“理论是某一探究领域的通用观点所
构成的一套前后一贯的假设性、概念性和实用性原则”，这种
对于理论的概括是从理论的表现形式的角度来看的；
布雷思韦特强调理论的内在逻辑性，认为“科学的理论是一种演绎
系统，按这种系统在逻辑上所得出的结论应该同在该系统一套
基本假设下所观察到的有关事实相一致。因此，对科学理论本
质的研究就是对应用于该理论中的演绎系统本质的研究。”；
威廉斯（1994）认为“系统的知识的有组织积累，其目的是理性
的解释——预测”，不仅要按照演绎的方法去解释，还要能利
用理论对未知事物进行预测。
会计理论3.1会计理论的内涵
3.1.2会计理论的定义
从20世纪初至今，会计已经不再单纯是一种技术和方法，众多的
理论工作者从会计实务中抽象出会计理论，使得会计成为了一
个单独的学科门类。那么，究竟什么是会计理论呢？
代表人物主要观点
规范会计理论利特尔顿一方面界定理论只是“解释”实务,为行动提供“理
由”;另一方面却对理论的解释作用作了甚为宽广的规
定
Hendriksen一套广泛适用的、作为形式的原则所进行的逻辑推理。
贝克奥伊会计理论的基本目标是为了预测和解释会计行为和事
项提供一个基础。理论可定义为‘一套相互联系的结
构(概念)定义和前提,是各种现象的系统化观点的表
现’。理论‘用来指明在各种变量中的相互关系,其目
的在于解释和预测各种现象’
沃克和泰利把会计理论定义为基本假定、定义、原则和概念——
—以及多少我
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