一节流动负债14zkkj hzjc.pdfVIP

第一节流动负债

6、不予抵扣项目的处理

属于购入货物时即能认定为其进项税不能抵扣的，进行处理时，其

上注明的税额，计入购入货物及接受劳务的成本。属于购入货物时不能直接认定其进

项税额能否抵扣的，上注明的额，按照处理方法计入“应

交税费——应交（进项税额）”科目；如果这部分购入货物以后用于按规定不得抵扣

进项税额项目的，应将原计入进项税额并已支付的转入有关的承担者予以承担，通过

“应交税费——应交（进项税额转出）”科目转入有关“在建工程”、“应付职工薪酬

——职工福利”等科目。

7、转出多交和未交的处理

为了分别反映一般欠缴款和待抵扣的情况，确保企业及时足

额上交，避免出现企业用以前月份欠交抵扣以后月份未抵扣的的情况，

企业应在“应交税费”科目下设置“未交”明细科目，核算企业月份终了从“应交税

费——应交”科目转入的当月未交或多交的；同时，在“应交税费——应交税

费”科目下设置“转出未交”和“转出多交”专栏。月份终了，企业计算出当

月应交未交，借记“应交税费——应交（转出未交）”科目，贷记“应

交税费——未交”科目；当月多交的，借计“应交税费——未交”科目，

贷记“应交税费——应交（转出多交）”科目。经过结转后，月份终了，“应交

税费——应交”科目的余额，反映企业尚未抵扣的。

值得注意的是，企业当月缴纳当月的，仍然通过“应交税费——应交(已

交税金)”科目核算；当月缴纳以前各期未交的，通过“应交税费——未交”

科目，不通过“应交税费——应交（已交税金）”科目核算。

8.营业征试点的有关企业处理

（1）试点差额征税的处理。

一般提供应税服务，试点期间按照营业征有关规定允许从销售额中扣

除其支付给非试点价款的，应在“应交税费——应交”科目下增设“营改增抵

减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，“主

营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。

企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——

应交（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述额的

差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付

账款”等科目。

对于期末进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项

税额，借记“应交税费——应交（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务

成本”科目。

第二，小规模的处理。

小规模提供应税服务时，试点期间按照营业征有关规定允许从销售额

中扣除其