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浅析高速公路服务区如何做好货币资金核算管理

摘要：货币资金是指集团及所属单位所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金。为

了适应集团发展的需要，加强集团及所属单位货币资金的内部控制和管理，保证集团及所

属单位货币资金的安全，提高货币资金的使用效率和运行质量，服务区结合单位特点和管

理要求，不断强化货币资金管理工作。

关键词：服务区货币资金核算管理

货币资金是企业最活跃的资金，流动性强，风险高，历来都是检查工作的重点，因此，服

务区应强化货币资金核算管理工作，善于发现货币资金核算管理中的漏洞，高度重视货币

资金核算管理中存在着的问题。

一、当前货币资金核算管理过程中存在的问题

（1）银行存款明细科目之间核算不清。企业财务管理过程中，银行对账余额调节表未分

账户进行调整，不能从银行存款日记账中获取任意一个时点的真实存款数额，银行账户之

间有串户情形的存在。

（2）在货币资金业务入账时，需要在现场盘点库存现金，避免存在现金实存数与账面数

不一致，以防出现已付款未记账和已收款未记账的情形，服务区财务部门在盘点日时，不

应存在现金与日记账余额差异。货币资金业务入账不及时，还会导致现金和银行存款日记

账出现赤字现象。

（3）财务部门在凭证复核、银行对账时，要严格按照规章制度执行，而不应当流于形式，

要及时发现错报及时更改，避免导致信息失真。财会人员需要认真复核会计凭证和核对银

行对账单，避免出现同一笔业务重复入账，甚至一项业务借贷方向错误的现象。

二、强化货币资金核算管理所采取的方式方法

（1）在财务管理方面，服务区应从不断完善相关制度入手，加强资金管理，做到日清月

结。我们需要建立完善货币资金管理制度，并认真组织实施，按业务发生的顺序，认真审

核相关凭证和核对相关账务，逐笔登记银行存款和现金日记账，及时与银行核对，做到日

清月结，保证账实相符。同时，我们还需要定期和不定期进行现金盘点，使现金账面余额

和实际库存相符。

（2）我们要加强内部控制制度，确保各项控制活动有效实施。财务管理方面，我们要应

严格按照财会[2001]41号《内部会计控制规范──货币资金》的规定加强和完善相关的内

部控制。确保不相容岗位职责分离，并相互制约和监督。严格授权审批，并建立责任追究

制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。单位应当建立对货币资金业务的监督检查

制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。

（3）服务区财务人员在核算单位库存现金时，应做到将收到现金，借记本科目，贷记有

关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。单位应设置“现金日记账”，出纳人员

应根据原始凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合

计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报

表”。

（4）服务区财务人员应加强对本单位银行账户的管理，由会计部门统一在银行开户，避

免多头开户。将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取和支出存款时，借记

有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映单位银行存款数额。单位按开户银行，设

置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证逐笔顺序登记，每日终了应结出余额。

三、资金货币核算管理应启用货币资金余额预警功能

（1）服务区财务管控项目组应开发货币资金余额预警功能，当新增凭证的贷方发生数导

致货币资金相关科目余额为负时，会自动预警，并不允许制证。货币资金核算预警功能要

能够有效地控制会计核算规范性，切实提高会计信息质量；完善资金信息化管理流程。

（2）“资金是企业的血液”，服务区应高度重视资金管理工作，结合ERP工程实施，实现

资金管理系统与业务模块、预算模块、财务模块等集成，充分发挥财务预算对资金管理的

事前、事中控制作用；建立科学的现金预测模型，完善资金预警和应对机制，保持最佳的

货币资金存量；探索建立银企合作机制，充分发挥资金使用的最大效益。

（3）服务区应以财务集约化管理工作为主线，推进财务集约化各项措施的实用化、常态

化；以规范化为重点夯实基础工作，以信息化、标准化为重点增强管控力度，切实增强财

务保障能力、资源配置能力、风险防范能力。

四、强化货币资金核算管理的意义

（1）为了全面、系统、连续、详细地反映有关现金的收支情况和库存余额，服务区财务

工作应设置“现金日记账”，有外币业务的还应按外币币种单设“现金日记账”。明细分

类核算时，由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登

记，每日终了时计算现金结余金额，并将结余金额与实际库存现金金额进行核对，保证账

款相符。

（2）服务