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W濟划^(汉月刊)2017年第3期（总第103期)

财税政策激励对企业研发支出影响探讨

♦张平竺♦王志扬

内容提要：近年来，随着国家对培育企业自主创新能力重视程度的不断提高，各级政府

纷纷出台了包括财税、金融等在内的政策措施，大力扶持辖区内科技型企业的创建和发展，

鼓励企业增加研发支出。但部分地区财税政策激励的实际效果不尽如人意，因此非常有必要

从理论和实践两个维度分析财税政策激励对企业研发支出所可能产生的影响。有鉴于此，文

章首先从理论分析入手，探讨财税政策激励影响企业研发支出的作用机制以及相应的政策手

段；继而就现阶段我国为激励企业增加研发支出，而实施的财税政策所存在的问题加以分析；

最后从财政支出、税收调节和制度环境建设三个方面出发，对如何改进激励企业研发支出的

财税政策提出建议。

关键词：财税政策；激励；企业研发支出

中图分类号：812.0文献标识码：文章编号：2095-1280(2017)03-0084-05

FA

构建以企业为主体、市场为导向、产学研相结合的技术创新体系是进一步深化改革的重要要求。

鼓励企业增加研发支出，提高企业研发效益，对于完善我国的知识创新体系，提髙科学研究水平和

成果转化能力具有重要作用。财税政策作为政府宏观调控的重要手段，在激励企业增加研发支出、

提高自主创新能力方面扮演至关重要的角色。

_、财税政策激励影响企业研发支出的理论分析

(一）财税政策激励影响企业研发支出的作用机制

1.财税政策激励可以有效地解决企业研发支出的市场失灵

企业研发支出会推动企业自身技术水平和科研能力的提升，进而生产出更多符合市场需求并具

有高附加值的产品，提高企业的竞争力和经营效益。但是，企业研发支出所产生的成果还具有一定

的公共性和外部性，企业很难维持对研发成果的独占性，其他企业或个人可以采取“搭便车”的办

法分享研发的红利。因此，部分企业可能就会不愿意或者是减少在研发领域的支出。

要解决这种由外部性引起的市场失灵问题，就必须发挥好政府的作用。财税政策激励可以有效

地弥补市场失灵的问题，对企业研发给予一定的财税支持，缩小企业研发支出的私人收益和社会收

益之间的差距，减轻外部性对企业研发积极性的影响，鼓励企业加大在研发领域的支出，从而推动

行业整体研发能力的提升，为建设创新型国家做出应有的贡献。

2.财税政策激励可以有效地解决企业研发支出的不确定性和风险

企业在研发领域的支出具有一定的风险性和不确定性。这一方面表现在研发的成功率上。可以

说，企业研发能否产生出预期的成果，受到多种因素的影响，既和企业自身的研发能力和技术团队

作者简介：张平竺，男，厦门市国家税务局收入规划核算处副处长，首批全国税务领军人才培养研修班学员；王志扬,

男，集美大学财经学院副教授。

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TaxandEconomicResearch

有关，又受制于整个行业的竞争形势，具有较高的风险性。另一方面，又表现在企业的财务是否足

以支撑起在研发领域的支出。作为市场主体，企业以盈利为导向，因而绝大多数企业在决定研发支

出时，必须考虑成本收益问题，若是某项研发意义重大，但所需的支出数额巨大或者是成本回收时

间较长，那么企业也有可能会放弃这项研发。财税政策激励可以帮助企业更加有效地获取市场信息，

减少对研发活动的复杂性和不确定性的担忧，激发企业加大研发支出的动力；同时，可以提高企业

的盈利空间，减少不确定性。此外，财税政策激励也能够推动产学研各个环节之间的转化，提高企

业的经济效益。

3.财税政策激励可以有效地引导企业研发支出的方向

企业研发支出主要是以市场为导向，按照经济规律办事；但是，由于信息不对称和市场失灵等

问题的存在，不少企业在确定研发方向、确定研发规模等方面，存在一定的盲目性，往往是对于热

门的课题“一窝蜂”式地蜂拥而上，对于部分基础性研究却退避三舍、罕有涉及。这在很大程度上

导致了研发资金的错配和浪费。为此