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2024年高级会计师之高级会计实务押题练习试题A

卷含答案

大题（共10题）

一、甲公司是一家较大的从事食用油生产的企业，甲公司有关资料如下：（1）

2012年甲公司实现净利润3000万。（2）2012年末所有者权益总额1.2亿，其

中普通股2000万股，每股1元。甲公司的资本结构为长期负债占40%，所有者

权益占60%。（3）长期负债的年利率为10%。（4）甲公司股票贝塔系数为

1.0，当前国债的收益率为5%，整个股票市场上普通股组合收益率为15%。

（5）甲公司的所得税率为30%。假设资产负债表年末数可以代表全年平均数，

不考虑其他因素。（1）计算甲公司加权平均资本成本。（2）计算甲公司的经

济增加值。

【答案】

二、甲单位为一家中国企业，乙公司、丙公司为欧洲企业，丙公司为乙公司的

全资子公司。甲公司计划向乙公司收购丙公司100%股权，并购项目建议书部分

要点如下：(1)并购背景①甲公司为一家建筑企业，在电力建设的全产业链(规

划设计、工程施工与装备制造)中，甲公司的规划设计和工程施工能力处于行业

领先水平，但尚未涉入装备制造领域。在甲公司承攒的EPC(设计一采购一施工)

总承包合同中，电力工程设备均向外部供应商采购。为形成全产业链优势，甲

公司拟通过并购方式快速提升电站风机等电力工程设备的技术水平和制造能

力。②乙公司为一家大型多元化集团企业，涉及电气工程、信息与通讯、家

电、风机、照明等多个经营领域。近年来，受外部经济环境，尤其是欧洲经济

状况影响，乙公司经营出现困难。为集中资源，巩固其在信息与通讯、电气工

程等多个业务领域的领先地位，乙公司决定对风机、照明等业务予以剥离出

售，降低营运的复杂性；丙公司就在本次的剥离出售计划范围内。③丙公司为

一家装备制造企业，以自主研发为基础，在电站风机领域拥有世界领先的研发

能力和技术水平。丙公司风机业务90%的客户来自欧美，在欧美市场享有较高

的品牌知名度和市场占有率，销售一直保持着较高的增长水平。虽然丙公司拥

有领先的技术和良好的业绩，但是风机业务并非丙公司所属集团的核心业务。

(2)并购价值评估甲公司采用可比企业分析法、可比交易分析法对丙公司价格进

行了综合评估。经评估，丙公司的评估价值在16亿元。甲公司向乙公司收购丙

公司的报价为16.8亿元。并购前，甲公司的市场价值为132亿元。如并购完

成，预计两家公司经过整合后的市场价值合计将达到160亿元，此外，甲公司

预计在并购价款外，还将发生财务顾问费、审计费、评估费、律师费等并购交

易费用0.5亿元。假定不考虑其他因素。

【答案】并购收益=160－132－16=12(亿元)并购溢价=16.8－16=0.8(亿元)并购

净收益=12－0.8－0.5=10.7(亿元)甲公司并购乙公司后能产生10.7亿元的并购

净收益，从财务管理角度分析，此项并购交易是可行的。

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三、甲单位为一家省级行政单位，按省财政厅要求执行中央级行政单位部门预

算管理、政府采购等有关规定。2022年3月，甲单位内部审计部门对该单位

2021年度财政项目预算管理情况进行审计，重点关注了以下事项：假定不考虑

其他因素。（1）“架空线路改造”项目经费预算160万元，项目资金于2021

年3月全额下达至甲单位零余额账户。该项目于2021年10月执行完毕通过验

收，并按合同完成结算，形成财政项目支出结