计算综合题专业 .pdfVIP

四、大题：

1、甲公司产成品的月初数量为1000台，账面余额为8000万元；在产品的月初

数量为400台，账面余额为600万元。本月为生产产品耗用原材料、发生直接人

工和制造费用共计15400万元，其中包括因台风灾害而发生的仪器损失300万

元。当月，甲公司完成生产并入库产成品2000台，销售产成品2400台，当月

末甲公司库存产成品数量为600台，无在产品。甲公司采用一次加权平均法按月

计算发出产成品的成本。问：甲公司产成品当月末的账面余额为多少万元？

『答案解析』

①本月新增产成品的成本＝15400－300＋600＝15700（万元）；

②产品加权平均单价＝（8000＋15700）/（1000＋2000）＝7.9（万元/台）；

③月末产品账面余额＝7.9×600＝4740（万元）。

2、甲公司2018年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，

市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A

产品尚需投入17万元。A产品2018年12月31日的市场价格为每件28.7万元，

估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存

货跌价准备，问：甲公司2018年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为多

少？

『答案解析』配件是用于生产A产品的，所以应先计算A产品是否减值。

单件A产品的成本＝12＋17＝29（万元）

单件A产品的可变现净值＝28.7－1.2＝27.5（万元），A产品减值。所以配件应

按照成本与可变现净值孰低计量，单件配件的成本为12万元

单件配件的可变现净值＝28.7－17－1.2＝10.5（万元）

单件配件应计提跌价准备＝12－10.5＝1.5（万元）

所以100件配件应计提跌价准备＝100×1.5＝150（万元）。

3、甲公司为增值税一般纳税人，于2019年2月3日购进一台不需要安装的生产

设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3000万元，增值税税额为390

万元，款项已支付；另支付保险费15万元，装卸费5万元。当日，该设备投入

使用。问：假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为多少万元？

【解析】购入设备的增值税进项税额可以抵扣，甲公司该设备的初始入账价值：

3000+15+5=3020（万元）

4、甲公司有一台设备原值1200万元，已提折旧600万元，已提减值准备100

万元。该设备公允价值为420万元，预计处置中会产生相关费用为15万元。该

设备预计还可以使用3年，预计每年可产生现金净流入均为150万元。甲公司资

本利润率为5%。

（P/A，5%，3）=2.7232。要求：计算该设备应计提的资产减值损失为多少？

【解析】可收回金额为预计未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额

两者较高者。

预计未来现金流量现值=150×（P/A，5%,3）=150×2.7232=408.48（万元）

公允价值减去处置费用后的净额=420-15=405（万元）。

该设备的可收回金额为408.48万元。

该设备的账面价值=1200-600-100=500万元

资产减值损失为=500-408.48=91.52万元

5、甲公司系增值税一般纳税人，2×19年，甲公司库存A机器5台，每台成本

为5000元，已经计提的存货跌价准备合计为6000元，2×20年，甲公司将库存

的5台机器全部以每台6000元的价格售出，适用的增值税税率为13%，货款未

收到。

借：应收账款33900

贷：主营业务收入30000

应交税费——应交增值税（销项税额）3900

借：主营业务成本19000

存货跌价准备6000

贷：库存商品25000

6、乙公司财产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价为10000元，已计提折旧

7000元，无责任人承担。

（1）盘亏固定资产时：

借：待处理财产损溢