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浅析农业类上市公司审计失败案例

摘要：随着上市公司财务造假的频繁曝光，审计失败

已屡见不鲜。然而，农业类上市公司审计失败案件，其造假手段之低

劣，漏洞之明显格外引人注目。本文以蓝田股份、绿大地、万福生科

三个典型的农业类上市公司为例分析了农业类上市公司审计失败的深

层原因，从而得出相关的启示。

关键词：农业类上市公司蓝田股份绿大地万福生科

审计失败

从最初审计失败案件一旦曝光就能震惊全国，到现在的

大案小案频发，对于审计失败，我们已经屡见不鲜。然而，在近几年

的审计失败案件中，绿大地和万福生科可谓吸人眼球，造假手段简单

粗暴，金额庞大，粉饰报表的程度令人心惊。更引人注目的是绿大地

作为一家花卉苗木企业，万福生科主要从事稻米的精深加工，二者巧

合地均隶属于农业类的上市公司，再考虑到2001年被刘姝威教授

打破神话光环，从事生态农业，销售农副产品和饮料的蓝田股份，我

们不禁要问为何农业类上市公司审计失败频发，漏洞明显的造假手

段为何能够一次次逃过不同注册会计师的眼睛？

、农业类上市公司审计失败案例回顾一）蓝田股份审计失败

案。蓝田股份有限公司是一家

以传统农业及食品加工为主线的企业，它于1996年作为农业部首

家推荐上市的企业向社会公开发行股份，上市以来，

在财务数字上一直保持着神奇的增长速度。以五年间股本扩张360%

的骄人业绩，创造了中国股市的神话。然而，年刘姝威教授

2001

一篇600字的短文《应立即停止对蓝田股份发放贷款》使其

跌下神坛。存货成疑、纳税额和应收账款极低等问题引起了广泛关

注，最终蓝田股份接受了证监会的调查，涉嫌提供虚假财务信息的高

层被刑拘。而其上市审计机构――沈阳华伦会计师事务所对蓝田的内

部审计的结果过度信任，没有对蓝田的内部控制系统、重要性水平及

审计风险进行合理的评估，出具了含有严重虚假内容的无保留意见

审计报告，最终被吊销证券许可证，成为首个为其违法审计行为承担

民事责任的事务所。

二）绿大地审计失败案。云南省绿大地生物科技股份

有限公司于2007年12月21日公开发行股票，在深圳证券交易

所的中小板挂牌上市。它是国内绿化行业的第一家上市公司，号称园

林行业上市第一股。然而，就是这个头顶众多

第一”光环的企业，从2008年10月起，三换财务总监、

换会计师事务所，2009年的年度业绩预告和快报更是五度反

复。最终绿大地在2010年3月因涉嫌信息披露违规被立案稽查。

证监会发现该公司存在涉嫌“虚增资产、虚增收入、虚增利润”等

多项违法违规行为，而其审计机构深圳鹏城会

计师事务所在其任职的七年间，默认了绿大地提供的虚假会计信息，

没有实行严格的审计鉴证程序，单纯地依据公司提供的数据，就出具

了无保留意见的审计报告，随后的中和正信也是在年报披露前夕仓促

上阵，在审计费用面前对绿大地进行了妥协。

三）万福生科审计失败案。万福生科湖南农业开发股

份有限公司是一家从事稻米精深加工研发、生产和销售的企业，它在

2011年9月27日正式登陆创业板A股市场，但不到一年就因涉

嫌IPO财务造假被勒令停牌并接受证监会的调查，成为“创业板造

假第一股”。虚报收入与利润、信息披露有重大遗漏等事实被一一

摆到人们面前，为其出具审计报告的北京中磊会计师事务所未勤勉尽

责，没有警觉地发现

金稻谷”的舞弊现象并公之于众，反而对2011年中报、

2011年年报、2012年中报均无一例外地出具了标准的无保留意见

的审计报告，从而加速了“金稻谷”的霉变。事后中磊会计师事务所

被证监会出具了严厉罚单，不仅进行了通报和罚款而且撤销了证券服

务业务许可。

、注册会计师对于农业类上市公司审计失败的原因分

一）农业行业具有特殊性和复杂性。

1.固定资产和存货不易盘点。普通制造类企业，注册会

计师可以进入车间、仓库等地进行实地勘察盘点。但是对于

农业类企业，如蓝田股份，公开的材料显示，蓝田的固定资产投入主

要“扔”进了茫茫太湖，大宗投资项目为太湖开发、洪湖生态旅

游综合开发、低湖田改造等工程，