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第二章商业银行现金出纳业务核算

现金出纳业务是银行的基础工作。

商业银行在调节货币流通和满足市场正常现金需求的基础上，既是现金投放和回笼的唯

一渠道，也是全国范围的现金出纳中心。

第一节现金出纳业务概述

银行是现金出纳的中心。

一、现金出纳的意义

按照商业银行业务内容的界定，现金是指现钞，包括人民币和外币；出纳是指现金的收

付。银行的现金出纳业务不仅包括现钞的收付，还包括金、银，以及各种有价单证的收付业

务。

一方面，商业银行通过客户办理现金结算，使其经营活动正常进行；另一方面，商业银

行还担负着执行国家货币政策、落实货币发行和回笼计划、调剂市场流通票币的比例等重要

工作。因此，商业银行的现金出纳业务是一项基础业务。

二、现金出纳业务的主要内容

三、现金出纳业务的原则

（1）钱账分管原则。会计、出纳各自发挥不同的专业职能。

（2）收付分开原则。是指收款业务与付款业务分开经办。

（3）双人经办原则。

（4）先收款后记账，先记账后付款原则。

（5）复核制度原则。收款要另人复点，付款要另人复核。在一人临柜时，经办人要自

行复点和复核。

（6）交接手续和查库原则。

四、现金出纳柜员制

1.现金出纳柜员制的特点

现金出纳柜员制是指出纳临柜人员独立完成人民币现金收款业务的接柜、凭证审核、现

金复点、票币整理、登记账簿，以及付款业务的现金领取、凭证审核、登记账簿、配款、付

款等各环节的业务操作，柜员独立承担经济责任的一种劳动组合形式。

2.实现现金出纳柜员制的具体内容

（1）现金出纳柜员制的类型。现金出纳柜员制的基本形式是单人临柜。

前台柜员可划分为办理单项或多项业务的单项柜员、多项柜员和综合柜员。

后台柜员负责客户的联行往来、票据交换、内部账务等业务处理，以及对前台业务的复

核、确认、授权等后续处理。

（2）现金出纳柜员制的管理原则。

实行现金出纳柜员制必须具备一定条件：营业机构会计出纳基础工作必须达到国家或银

行系统内会计达标升级标准；现金收付业务必须全部使用计算机处理；配有对柜员办理业务

全过程的录像监控。

第二节现金出纳业务的核算

现金出纳业务在银行日常经营中主要表现为现金收付业务。

一、现金收付业务核算

1.现金收入业务核算

（1）人民币现金收入。

会计分录为：

借：库存现金

贷：吸收存款——活期存款（X单位户）

（2）外币收款。凡当日收付超过限额的，存款人出示其真实的身份证明并记录备案后，方

可受理。

2.现金付款业务核算。

（1）人民币现金支取。

会计分录为：

借：吸收存款——活期存款（X单位户）

贷：库存现金

（2）外币付款。

凡一次性从外币现汇户中解付外币现钞或兑换人民币等值1万美元（含）以上、5万美

元以下的，必须要求提取人出示其真实的身份证明并记录备案，然后索取存款人的有关收入

证明复印件。

凡一次性从外币现汇户中解付外币现钞或兑换人民币等值5万美元（含）以上的，必须

要求提取人出示其真实的身份证明并记录备案，同时索取外汇局的核准件，然后根据规定的

业务凭证办理。

二、人民币票币兑换业务

（1）人民币票币兑换业务的种类。可分为三类：一是用大面额人民币兑换小面额人民

币，这项业务是调剂市场主、辅币流通比例的主要手段。二是用小面额人民币兑换大面额人

民币，这项业务是为了方便客户携带、存储的需要。三是残损人民币兑换，这项业务是为了

保持市场上所流通人民币的整洁，维护人民币的信誉和客户的利益。

（2）人民币票币兑换业务的处理。办理人民币票币兑换业务应遵循“先收入后付出的

操作程序”。

三、营业结束后现金收付的汇总核对

（1）柜员清点。

（2）办理入库手续。

（3）账账核对、账实核对。

四、出纳现金错款的核算

1.出纳现金错款的类型

（1）出纳现金错款是指对外营业机构在与外部客户的现金收付业务中，日终结账所发

生的现金溢出或现金短缺。此种情况下的现金溢出又称长款，现金短缺又称短款。现金溢出、

现金短缺及误收假币均属于出纳现金错款。

（2）自助取（存）款机错款是指由客户自行操作的自助设备应有金额与自助取（存）

款机内清点时的现金实物不符，其差额就是自助取（存）款机错款。此种情况下的现金溢出

又称自助取（存）款机长款，现金短缺又称自助取（存）款机短款。