运用税收政策促进企业自主科技创新初探 .pdfVIP

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场上特别是在国际市场上的竞争。二是增值税征税范围过件、集成电路等高科技项目增值税税负分别超过３％和６％

窄，一些用于科技创新的间接费用如研究开发费用、技术转的部分，实行即征即退的税收优惠政策，在一定条件下，可适

让费用、广告费用、科技咨询费用等开支目前都不属于进项当扩大其覆盖范围，允许其他高科技行业也享受该项税收优

税额的抵扣范围，这无异于增加了企业的税收负担，挫伤了惠。四是对出口的高新技术产品实行零税率，做到彻底退税，

企业技术投入和研究开发新产品的积极性，影响科技企业的使其以不含税价格进入国际市场，增强其竞争力。

发展。２．进～步完善企业所得税的科技税收政策。

２．现行所得税制对高新技术产业的优惠政策不甚科学。是所得税优惠对象的重心应从产业链下游向上游转

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是税收优惠缺乏针对性。现行的科技税收优惠主要是针对移。重点应针对企业科研开发的投入，从目前生产销售环节

科技应用单位（如高新技术企业）、科研成果（如技术转让、技向研究开发环节转移，逐步确立研发环节税收激励在整个税

术服务收入等），而不是针对具体的科技研究开发活动及项收体系中的核心地位。二是加强对高新技术企业的监控管

目。这使税收优惠缺乏针对性，只是对已形成科技实力的高理。目前的税收政策对开发区内的高新技术企业只规定减税

新技术企业及已拥有科研成果的技术收入实行优惠，而对技开始日期而没规定减税停止日期，这会产生保护落后、限制

术落后，急需进行技术更新改造的大批传统产业、老企业进市场机制的作用，应对其加强监管，对税收优惠政策停止日

行科技开发缺少鼓励，极易造成企业只关心科技的应用，而期也要作出严格规定。三是针对高新技术企业人力资本投入

不注重对科技开发的投入。二是优惠方式单一。现行科技占总投入的比重远远高于传统产业的现实，允许其工资总额

税收政策的优惠方式，基本上局限于税额的定期减免和优惠比照软件行业据实扣除或适当提高计税工资水平，减轻高新

税率。在研究和开发费用的支出、投资抵免、技术人才培养费技术企业的税收负担水平。四是针对高新技术产业投入的

用开支等方面都没有什么实质性的突破，对科技人才的优惠广告费用占销售收入的比例远远高于钢铁、石油等传统行业

更少，且对亏损和微利企业则起不到任何鼓励作用。三是税的情况，建议采取区别对待的税收政策，适当提高广告费用

前列支不合理。高新技术产业的技术开发具有高投入、高产扣除比例或据实扣除，以体现税收公平。五是在计征所得税

出、高智力、高风险、高竞争的特点，而根据现行企业所得税时，应允许企业在税前列支一定比例的高新技术开发投资风

法规定，无论是高新技术企业还是一般企业，对计税工资列险准备金。允许企业按营业收入或销售收入的一定比例，计

支、无形资产摊销、生产设备折旧均实行统一的列支办法，这