网络平台销售涉及的税务问题.pdfVIP

电商行业会计分录

1、平台经济中的自然人能否享受月销售额10万元（季度

销售额30万元）以下免征增值税的优惠，主要看是否做了

税务登记。

自然人持续开展业务，办理税务登记或临时税务登记，并选

择按期纳税的可以享受。

自然人不经常发生应税行为，尚未办理税务登记或临时税务

登记，不能享受增值税的优惠，只要达到起征点就需要全额

缴纳增值税。

起征点指的是：

按期纳税的，5000至2万元；

按次纳税的，300元至500元。

2、平台企业关于税前扣除凭证的管理同其他企业相同，区

分不同的情形来适用外部凭证和内部凭证。

使用外部凭证作为税前扣除凭证的情形：支出项目属于增值

税应税项目，对方为已办理税务登记的增值税纳税人企业可

使用内部凭证作为税前扣除凭证有两种情形：

(1)支出项目属于增值税应税项目，对方为依法无需办理税

务登记的单位或者对方为个人的每次支出不超过500元。

(2)支出项目属于非增值税应税项目。

内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核

算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会

计法律、法规等相关规定。

外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、

个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票

（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款

凭证、分割单等。

3、灵活用工人员从平台获得的收入按照业务实质判定属于

“劳务报酬”还是“经营所得”。

灵活用工人员在平台上从事设计、咨询、讲学、录音、录像、

演出、表演、广告等劳务取得的收入，属于“劳务报酬所得”

应税项目，由支付劳务报酬的单位或个人预扣预缴个人所得

税，年度终了时并入综合所得，按年计税、多退少补。

灵活用工人员注册成立个体工商户、或者虽未注册但在平台

从事生产、经营性质活动的，其取得的收入属于“经营所得”

应税项目，“经营所得”以每一纳税年度的收入总额减除成

本费用以及损失后的余额为应纳税所得额，适用经营所得税

率表，按年计税。

综合以上3点，电商行业缴税情况与其他企业并没有本质的

区别，这也体现出税收法定的原则以及税收的公平性。

4微商、代购可以没有营业执照？

《中华人民共和国电子商务法》2019年1月1日就正式实

施了。

新电商法明确了从事个人代购、微商、开网店也须依法办理

工商登记取得相关行政许可，依法纳税，否则是不可以继续

店铺经营；

1、个人