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财经纵横

浅析税收政策对我国中小企业技术创新的影响

陈照华华益顺税务师事务所有限公司

摘要：当前，采用税收激励手段推动中小企业进行技术创新活动已经成为当下很流行的做法。本文将在一些发达国家成功经验分析的

基础上，结合我国中小企业技术创新的实际情况，指出当前我国税收政策存在的主要不足，并提出相应的完善对策和建议。

关键词：中小企业；税收政策；技术创新

中图分类号：F810.42文献标识码：A文章编号：1001-828X（2013）07-0213-02

中小企业的发展对于一个国家的经济发展和社会稳定越来越重二、税收政策对中小企业技术创新的经验分享

要。尤其是美国，中小企业创新占据了整体创新的半壁江山。一些发大量的理论和实践证明，技术创新不仅仅是一个国家产业结构升

达国家纷纷制定财税政策对中小企业进行技术创新的支持。通常来级和经济发展的根本推动力，更是参与国际竞争的重要因素。鉴于中

说，税收政策是我国对中小企业发展实施调节和进行政策倾斜的一个小企业在技术创新活动中的显著表现，一些发达国家勇于创新，在政

最有力度和效果的经济杠杆，因此在中小企业进行技术创新活动中的策上和资金上都给与中小企业很大的支持。本文将重点介绍美国、英

作用更是不可替代。当前，由于我国很多中小企业自身的规模小，经国和法国政府对中小企业技术创新的税收政策和新举措，以便对完善

济实力相对薄弱，从银行和一些金融机构获取大批款项的可能性小难我国中小企业技术创新的税收政策产生一些借鉴意义。

度大，在此背景下，税收政策已经成为他们降低研发成本最重要的保(一)美国

障之一。但是，通过调研发现，我国现行的促进中小企业技术创新的2011年，奥巴马在新版的《美国创新战略》中，呼吁简化研究和

税收政策并不完善，存在很多问题。实验税收减免政策，并使之永久化，同时简化办理程序，从而为美国

一、税收政策对我国中小企业技术创新的作用机理及现企业创新和加大研发投资提供持续的动力。期间，奥巴马政府还针对

状简述小企业专门出台17项不同的减税措施，并且提出要降低企业税率和消

不管从理论，还是从实践角度，税收政策是促进中小企业技术除不必要的法规负担以帮助大企业创造就业岗位。总结其中的新理念

创新政策工具中最有效之一：1.对中小企业技术创新具有重要的支持和做法，如下：1.规定公司委托大学或科研机构进行基础研究，研究

和导向功能。中小企业进行技术创新，主要是市场经济利益刺激的结费用的65%应该从所得税中进行抵免，而且对新产品和新技术的中间

果，但是研发的投资和风险都很大，会导致企业望而生畏。但是政府实验产品必须给予免税的优惠政策。2.中小企业的技术创新长期投资

主导的科技投入模式，即由我国政府对基础研究和共性应用技术研究收益税降低50%，按14%的税率征收。3.鼓励风险投资，也就是说规

进行一定的财力支持，使中小企业能够有机会参与到这些技术创新项定小企业在资金不充足的情况下向小企业管理局申请贷款，并且可享

目中来，是提高中小企业技术创新的重要途径之一。2.对中小企业技受相应的特殊税收优惠。

术创新具有突出的激励作用。主要是通过一些税收优惠政策，鼓励中(二)英国

小企业新技术和研发的应用与推广投资；有效降低中小企业技术创新英国政府在于支持中小企业技术创新方面力度很大，很突出，提

的各种风险。虽然我国近些年也加大了对中小企业技术创新方面财税出目标是要创造G20内最有竞争力的企业税制，建立一个可预测的、

政策支持力度，但是仍然存在着很多问题：更具竞争力的和更简易的税收制度，从而最大限度地降低企业税率。

(一)促进中小企业技术创新的支持力度有待提高总结