《企业所得税上》课件.pptVIP

**********************《企业所得税》课程概述本课程将深入探讨企业所得税的相关概念和实务操作。从税法基础、应税所得的计算方法、税率及优惠政策等多个角度全面介绍企业所得税的核心内容,帮助学员全面理解并掌握企业所得税的基本知识。c企业所得税的概念和特点概念企业所得税是指企业从生产经营和其他来源取得的收入超过允许扣除的成本、费用和损失后的余额，由国家按一定税率征收的一种直接税。特点企业所得税的特点包括税基广泛、税率相对较高、政策导向性强、征管相对复杂等。作用企业所得税作为一种重要的财政收入来源,同时也是政府调控经济、引导投资的重要工具。重要性企业所得税对于国家财政收支和经济发展具有举足轻重的作用,是企业应尽的纳税义务。企业所得税的纳税人范围企业法人依法在中国境内设立的各类企业法人都是企业所得税的纳税人。合伙企业在中国境内注册的各类合伙企业也属于企业所得税的纳税人范畴。个人独资企业个人独资企业虽然由个人投资经营,但也要按照企业所得税法进行纳税。外国企业在中国境内设立机构、场所或依法进行生产经营活动的外国企业也属于企业所得税的纳税人。企业所得税的税率25%一般税率一般企业的适用税率为25%15%优惠税率符合条件的小型微利企业适用15%的优惠税率20%高新技术企业税率经认定的高新技术企业适用20%的优惠税率0%免税政策部分企业可享受完全免征企业所得税的优惠政策企业所得税的计税依据会计利润企业应税所得税税基以企业的会计利润为起点进行调整计算。会计利润是企业在一定会计期间内的全部收入减去全部费用的余额。应税收入在会计利润的基础上,根据国家税收法律法规,对某些收入和费用进行调整,形成企业的应税收入。应税收入才是企业所得税的计税依据。应纳税所得额在确定应税收入的基础上,再根据税法规定允许扣除的项目,计算出企业的应纳税所得额,这就是企业所得税的最终计税依据。企业所得税的免税收入1政府补助资金政府给予企业的各种补助资金,如技术创新补助、产业扶持补助等,属于免税收入。2非营利性收入企业取得的非营利性收入,如利息收入、股息红利收入等,也属于免税范围。3特殊营业收入企业获得的特殊营业收入,如抚恤金、赔偿金等,在一定条件下也可享受免税优惠。4资产转让收益企业转让固定资产、无形资产等取得的收益,在符合条件时也可免征企业所得税。企业所得税的加计扣除项目研发费用加计扣除企业开展研发活动发生的费用可按规定加计扣除，以鼓励企业加大研发投入，促进科技创新。环保设备投资加计扣除企业购置环保专用设备的投资可按一定比例加计扣除，以支持企业提高环保水平。残疾人工资加计扣除企业安排残疾人就业的，可以按支付给残疾人的工资加计扣除，鼓励企业提供就业机会。企业所得税的税前扣除项目工资薪酬企业支付给员工的工资、薪金、奖金、津贴等属于税前扣除项目。折旧费用企业固定资产的折旧费用可以从应纳税所得额中扣除。资产损失企业因盘亏、自然灾害等因素造成资产损失的费用可以税前扣除。研发支出企业的研发活动支出可按规定加计扣除,鼓励企业加大研发投入。企业所得税的税前不得扣除项目罚款和滞纳金企业在日常经营中缴纳的各种罚款和滞纳金属于税前不得扣除的项目。这些费用不能计入企业的成本费用,会增加应纳税所得额。赞助性支出企业对外提供的各种赞助性支出,如广告费、业务招待费等,如果超过规定标准,也属于税前不得扣除的项目。个人消费支出企业为个人支付的各种消费性支出,如员工的住房租金、水电费等,都不能计入企业的成本费用。超标准支出企业发生的一些超过国家规定标准的支出,如差旅费、出国费等,也属于税前不得扣除的项目。企业所得税的税收优惠政策研发费用加计扣除企业开展研发活动产生的费用可以按规定加计扣除,从而减轻企业税收负担,鼓励企业加大科技创新投入。小微企业所得税优惠对小型微利企业实行更优惠的税率和免税政策,帮助小微企业健康发展。高新技术企业税收优惠对符合条件的高新技术企业实行15%的优惠税率,鼓励企业加大科技创新投入。企业所得税的税收优惠条件1满足特定条件企业需要符合政策规定的特定资格和条件,如行业、规模、投资方向等。2完成批准程序企业通常需要向税务机关申请并获得批准,才能享受相关的税收优惠。3保持合规经营企业需要在享受优惠期间保持合法合规的经营状态,任何违规行为都可能被取消优惠。4提供相关材料企业需要按要求提供相关财务报表、合同文件等证明材料以支持优惠申请。企业所得税的汇算清缴财务报告准备企业应根据会计准则和税法的要求,编制年度财务报告,作为汇算清缴的基础。税款计