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高级经济师考试财政税收(习题卷17)

第1部分：单项选择题，共66题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。

1.[单选题]下列各项不属于地方税的是（）。

A)房产税

B)关税

C)契税

D)耕地占用税

答案:B

解析:依据效率原则。由于地方税务人员比较了解当地情况，由地方政府征收这些税就比较方便且有效率，因此，土地

税或财产税一般划为地方税；依据适应原则，税基宽的税种归中央政府，税基狭窄的税种归地方政府，房产税，因其税

基存在于房屋所在区域，较为狭窄，应为地方税；依据经济利益原则。税收究竟归属哪级政府，应以便利经济发展，不

减少经济利益为标准。例如增值税、消费税划归中央。BD两项属于中央税。

2.[单选题]下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。

A)纳税人采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

B)纳税人采取预收货款结算方式的，为收到预收款当天

C)纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

D)纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

答案:B

解析:本题考查消费税的征收管理。

B选项错误，纳税人采取预收货款结算方式的，为收到预收款当天。

3.[单选题]餐饮企业甲2017年6月发生如下业务：(1)实现餐饮营业收入770万元。(2)转让一栋房产，该房产是5年前由

债务人抵债而得，当时冲抵的债务金额是650万元，此次售价800万元(该企业选择适用简易计税办法计税)。(3)授权境

内中餐馆乙使用其字号，当月取得特许权使用费收入50万元。(4)将一辆使用4年、未抵扣进项税额的小轿车出售，售价

19.57万元。(5)当月购进商品取得增值税专用发票注明增值税税额为41.82万元。甲企业已登记为增值税一般纳税人

，以上收入均为含税收入，增值税专用发票已经通过主管税务机关的认证，计算结果以万元为单位，保留小数点后两位

。甲企业当月应缴纳的增值税税额为()万元。

A)4.97

B)7.80

C)11.73

D)12.11

级经济师考试题卷171/24

答案:D

解析:一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按下列公式

确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额÷(1+3%)，应纳税额=销售额×2%。因此，甲企业销售使用4年的小汽车应

依照3%征收率减按2%征收增值税，计算公式为：销售额=含税销售额÷(1+3%)，应纳税额=销售额×2%，所以销售小轿车

应缴纳的增值税税额为：19.57÷(1+3%)×2%=0.38(万元)。甲企业当月应缴纳的增值税税额为

：43.58+7.14+2.83+0.38-41.82=12.11(万元)。故正确答案为选项D。

4.[单选题]下列政府债务中，构成政府直接隐性债务的是（）。

A)粮食收购和流通中的亏损挂账

B)乡镇财政债务

C)政策性金融债券

D)养老保险资金的缺口

答案:D

解析:在我国，政府除公债外，还有一些较明显的直接显性债务，如欠发职工工资而形成的债务、粮食收购和流通中的

亏损挂账、乡镇财政债务。政策性金融债券，构成或有显性债务。直接隐性债务主要是社会保障资金缺口所形成的债务

。而随着我国老龄化社会的形成，养老保险资金的缺口是较为严重的问题。

5.[单选题]甲国A公司在乙国取得所得100万元，甲、乙两国的所得税税率分别为20%和15%，两国均实行属人兼属地管辖

权，甲国对境外所得实行抵免法。A公司应向甲国缴纳所得税（）万元。

A)0

B)5

C)15

D)20

答案:B

解析:抵免法是居住国政府对其居民国外已纳的所得税，允许从其应汇总缴纳的本国所得税款中抵扣。由于实行抵免法

，A公司在甲国抵免限额＝100×20%＝20（万元）。A公司在国外实际纳税额＝100×15%＝15（万元），小于抵免限额

20万元，所以在国外的已纳税款可以得到全额抵免。在甲国需要缴纳的税款＝20－15＝5（万元）。

6.[单选题]一国政府行使主权征税所拥有的各种权利称为（）。

A)税收管辖权

B)税收征收权

C)国际征税权

D)课征税款权

答案:A

解析:税收管辖权是国家主权在税收领域中的体现，是一国政府行使主权征税所拥有的各种权力。任何主权国家的税收

管辖权都是独立自主的。税收管辖权不仅是国家主权的重要组成部分，同时还是对国际间所得征税的依据，是国家行使

主权的重要表现，任何外力都不得干涉和控制。

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