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上市公司审计失败的原因及对策

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—以万福生科财务造假案为例

王豪李晖

摘要：创业板市场是新兴资本市场，其发展之路必定存在许多缺陷，中小企业造假也屡见不鲜。本文基于舞弊三角理论对创业板造

假第一案万福生科案进行分析，对该案例审计失败原因进行剖析并提出几点建议。

关键词：上市公司；审计失败；原因及对策

一、案例回顾，，

面其实际控制人与第二股东为夫妻关系两人所持股份高达公司全部股份

（）59．88%，、

万福生科农业开发股份有限责任公司以下简称万福生科是一家的而股权过于集中控制权过大的情形使得公司向着龚氏家族利

、。，。，

从事稻米精深加工系列产品的研发生产和销售为主营业务的公司该益最大化方向发展极易产生舞弊行为公司所有权与管理权未分离实际

2011927A。20128，。，

公司于年月日正式登陆创业板股市场年月湖南控制者与公司经理为同一人监事会形同虚设监事会成员曾是董事会成员

，，，。

证监局在对万福生科进行常规稽查时从该公司银行流水中检查资金家属这使得监事会监督职责完全不独立公司内控形同虚设

，。201210（）。，

流向经对照发现虚增收入等涉嫌财务造假违法违规行为年三借口因素借口因素又称为自我合理化因素是指舞弊者为

月29日万福生科复牌，股价直接封死跌停，11月23日万福生科被深交自己的舞弊行为为找到一个自认为合理的解释，使其符合自己的价值

，201332，观，并以此来说服自己实施舞弊行为，例如，宣称自己是被迫的、自己

所公开谴责年月日万福生科在发布的自查公告中承认财务

造假累计虚增收入7．4亿左右，虚增营业利润1．8亿左右，虚增净利是善意方等。

润1．6亿左右。2013年3月15日再次受到深交所谴责，万福生科可能万福生科从2008年开始造假，最初目的是为了上市，而在这个过

。，、、

成为创业板第一只退市的股票程中保荐机构审查机构政府部门不仅没有成为造假的阻碍反而成

对于证监局对万福生科的常规稽查就能查出的错误，作为万福生科为了助推剂，这不禁使得由农民出身的龚永福认为上市造假理所当然，

的审计机构中磊会计师事务所对万福生科进行发行上市审计和2012年于是也不再担心造假行为败露。

，三、会计师事务所审计失败原因分析

年度报告的审计中均没有发现该问题并对该期间的财务报告进行了审

计，出具了标准无保留意见的审计报告。为此，证监会通报了中磊会计万福生科从造假上市至披露的财务数据造假，无不反映着中磊会计

，2，事务所