边际ROE与盈余管理、 公允价值选择和审计意见的 相关性研究 .pdfVIP

摘要

在传统的会计计量属性中占主要地位一直是历史成本计量模式。但随着经济

发展全球化趋势的不断推进和市场经济的日趋完善，自2007年年初实施的新会

计准则在我国会计准则系统与国际标准的并轨方面和完善会计信息质量要求方

面都发挥了重要作用。新的企业会计准则也弥补了之前对公允价值质量概念界定

模糊的问题。财政部在2012年5月又在IFRS13的基础上通过了《企业会计准则

第X号—公允价值计量（征求意见稿）》，就公允价值属性的具体适用条件做出明

确规定，解决了之前界定不明的状况。到2014年1月，我国公布了《企业会计

准则第39号一公允价值计量》，对公允价值的计量和披露做出了明确的规范，并

自2014年7月1日起实施。

公允价值计量属性在我国社会主义市场经济下目前并没能发挥其应有的效

益，管理者用公允价值计量属性来转亏为盈或者利用变动提高利润，为企业盈余

管理行为提供了新的手段，从而操纵财务报表的信息披露，影响信息使用者进行

科学决策成为人们但有的话题之一。例如：2012年中兴通讯扭亏为盈，就是利

用固定资产转为投资性房地产时产生的高额公允价值变动；2013年金地集团也

是利用投资性房地产由成本计量转为公允价值计量提高报表利润。

独立审计是会计信息的保障机制，在针对运用公允价值计量的会计信息时，

注册会计师发表的审计意见是否会受到影响，审计质量是否会发生变化变化，也

是大家广泛关注的。

关键词：公允价值；盈余管理；审计质量

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ABSTRACT

Itdominatesthetraditionalaccountingmeasurementattributehasbeenthe

historicalcostmeasurementmodel.Butwiththeeconomicdevelopmentofthe

continuousadvanceofglobalizationandthemarketeconomyarematuring，Sincethe

newaccountingstandardsimplementedinearly2007,inrespectofthemergerof

accountingstandardssystemwithinternationalstandardsandimprovethequalityof

accountinginformationrequirementshaveplayedanimportantrole.Thefairvalueof

qualityproblemsdefinetheconceptoffuzzyuntilthenewcorporateaccounting

standardsalsomakeup.MinistryofFinanceinMay2012andonthebasisofIFRS13

adoptedtheAccountingStandardsforEnterprisesNo.X-measuredatfairvalue

ofapplicationmadetosolvebeforedefiningstatusunknown.UntilJanuary2014,

ChinasannouncedtheEnterpriseAccountingStandardsNo.39fairvalue

measurementmakeaclearandeffectivefairvaluemeasurementanddisclosure

normsfromJuly1,2014.

FairValueMeasurementinChinassocialistmarketeconomyunderthecurrent

profitortakeadvantageofchangestoimproveprofits,corporateearnings

managementbehaviorprovidesanewmeanstherebymanip