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现金流量表编制简明手册

现金流量表的编制

一、现金流量表验算公式与表内项目勾稽关系

（一）验算公式

1、现金及现金等价物净增加额=（主营业务收入—主营业务成本„„—所得税）+扣除货币资

金后资产（期初—期末）—负债（期初—期末）—股本（期初—期末）—资本公积（期初—期末）

公式推导过程：

公式1、期初净资产+本期增加净资产=期末净资产

公式2、资产负债表（资产期初—负债期初—所有者权益期初）+利润及利润分配表（未分配

利润）=资产负债表（资产期末—负债期末—股本/资本公积/盈余公积期末）

以下假设货币资金=现金及现金等价物

公式3、货币资金（期末—期初）=（主营业务收入—主营业务成本„„—所得税+期初未分

配利润+其他转入-提盈余公积-提应付福利费-提应付股利-转增股本）+资产（扣除货币资金）（期

初—期末）—负债（期初—期末）—股本（期初—期末）—资本公积（期初—期末）—赢余公积

（期初—期末）—期初未分配利润

公式4、货币资金（期末—期初）=（主营业务收入—主营业务成本„„—所得税）+资产（扣

除货币资金）（期初—期末）—负债（期初—期末）—股本（期初—期末）—资本公积（期初—期

末）—盈余公积（期初—期末）—期初未分配利润+期初未分配利润+其他转入-提盈余公积-提应付

福利费-提应付股利-转增股本

公式5、假设本期无其他转入（A）、无外资企业负债性基金计提（B）、无应付股利计提（C）、

无资本转增（D）和资本公积盈余公积补亏（E），公式4可简化为：

现金及现金等价物净增加额=（主营业务收入—主营业务成本„„—所得税）+扣除货币资金

后资产（期初—期末）—负债（期初—期末）—股本（期初—期末）—资本公积（期初—期末）

在存在现金及现金等价物与货币资金口径不一致或上述A、B、C、D、E或事项时，要考虑对相

关科目数据的影响。

2、应收帐款/其他应收款帐面余额（期初—期末）=帐面价值（期初—期末）—管理费用（坏

帐准备）

（二）钩稽关系

1、正表“五、现金及现金等价物净增加额”数额等于补充资料“3、现金及现金等价物净增

加情况：”中的“现金及现金等价物净增加额”；

2、正表“一、经营活动产生的现金流量”中的“经营活动产生的现金流量净额”数额等于补

张发军7zfj740509@163169.net

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充资料“1、将净利润调节为经营活动现金流量”中的“经营活动产生的现金流量净额”。

二、现金流量表的编制顺序

1、补充资料“3、现金及现金等价物净增加情况：”；

2、正表“五、现金及现金等价物净增加额”；

3、正表“四、汇率变动对现金的影响”；

4、正表“三、筹资活动产生的现金流量”；

5、正表“二、投资活动产生的现金流量”；

6、补充资料“1、将净利润调节为经营活动现金流量”；

7、正表“一、经营活动产生的现金流量：”；

8、补充资料“2、不涉及现金收支的投资和筹资活动”；

三、现金流量表具体项目的编制

（一）、补充资料“3、现金及现金等价物净增加情况：”；

现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；

现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；

现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。①

●如果货币资金（银行存款/其他货币资金）中包含有“银行定期存款”应视为投资性质剔除，

“银行通知存款”是现金不需要剔除；

●●如果企业“短期投资”中包含有3个月到期的短期债券投资，应视为现金等价物并入，

股票投资不是现金等价物无须并入。这样复杂的计算公式为：

现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额—银行存款（定期存款）+短期投资（3个月

内到期的债券投资）；

现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额—银行存款（定期存款）+短期投资（3个月

内到期的债券投资）。

（二）正表“五、现金及现金等价物净增加额”=①；

（三）正表“四、汇率变动对现金的影响”=财务费用（货币资金汇兑收益—汇兑损

失）；

●按照准则的解释：汇率变动对现金的影响，指企业外币现金流量