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高新技术企业所得税税收优惠政策研究

作者：刘秀芹

来源：《经营者》2019年第14期

刘秀芹

摘要高新技术企业作为我国拉动经济增长的重要引擎，对提升我国经济质量、转变经

济发展方式具有重要意义。尤其近年的贸易战，更是凸显了科技创新在经济发展中的重要性。

国家支持高新技术企业的成长，在税收政策上给予优惠。税收优惠政策在高新技术企业的发展

中也起着非常重要的作用，但是中国高新技术企业的税收优惠政策仍存在许多问题，还有很多

地方需要改进。税收优惠政策作为促进高新技术企业发展的一大推手，这一角色尚未完全实现。

本文研究高新技术企业税收优惠问题，希望能够为完善高新技术企业税收优惠政策的研究做点

贡献。

关键词高新技术企业税收优惠

高新技术企业是我国经济社会科技化的主要力量，高新技术企业的快速发展对国家具有重

要的战略意义。一方面，高新技术企业有利于提高国家的自主创新能力。高新技术企业依托技

术创新进行产品研发，最终获取经济效益。通过对自身进行创新，能带动整个行业的自主创新

能力，最终上升到更高的层面，引领整个国家的自主创新水平稳步提升。另一方面，高新技术

企业的发展可以提高自然资源的利用率。经济增长将不再依赖于对自然资源的无限制掠夺，随

着社会的发展，其增长模式将从粗放型转向集约型。高新技术企业可以通过技术创新优化资源

配置，提高资源利用效率。所得税税收直接影响着高新技术企业的发展。

一、前期研究回顾

从我国目前高新技术企业税收优惠政策现状来看，通过运用对比研究法，范柏乃、吴翰

（1998）认为我国企业纳税负担较大。我国现阶段大多采取降低税率和减免应纳税额的税收优

惠手段，而关于激励高新技术企业技术创新发展的税收优惠政策目前并没有出台。毕秋丽

（2004）认为我国现行的税收优惠政策的问题主要有：采用的优惠形式较为单一，种类不多，

涉及的间接优惠所占总体比重较小；设计的环节也主要是对企业的科技研发成果给予税收优惠，

在企业进行技术创新活动的过程中并没有太多的优惠；在人力资源方面，高新技术企业税收优

惠政策对企业增加研发人员也并无促进作用。李智敏、杨路明（2010）详细研究了税收优惠政

策与企业技术创新之间的相关性，详细分析了我国高新技术企业税收优惠政策的基本内容，指

出了一些当前仍存在的问题，并针对这些问题提出了合理的解决办法。王昌银（2010）从个人

所得税、企业所得税、增值税3个税种入手，分角度剖析税收优惠政策。他认为我国现行的促

进企业创新的税收优惠政策格局存在不合理性，同时还缺乏系统性、导向性和前瞻性。王玺、

张嘉怡（2015）通过研究分析发现，高新技术企业每增加1元税收优惠额度，将引发企业多投

入0.74元研发投资，并多产生0.32元的研发收益。包健、蒋巡南（2017）通过实证研究，发

现我国高新技术企业的市场结构绝对集中程度较低，属于分散竞争性。税收优惠政策促进更多

高新企业进入，不仅使市场结构趋向完全竞争市场，还逐步减少了原有企业可以转嫁出去的隐

形税收。

二、高新技术企业得到税收政策扶持的原因分析

高新技术企业需要获得国家的税收优惠政策的支持，一是因为高新技术企业对我国经济发

展的重要性，二是因为高新技术企业本身的特征需要政府的扶持。

高新技术企业的特征主要有：

（一）高投入性

对高新技术企业而言，“砸钱”研发是一项必不可少的活动。开发期的中间试验具有很大

的费用弹性，需要多次试验，不断追加投入才有可能成功。到了投放市场的时期时，各种各样

的广告费等宣传费用铺天盖地席卷而来，各企业为在这庞大的市场里分一杯羹，只好继续加大

投入。无论是研发新产品，还是推进产品市场化，高新技术企业都离不开强大的资金流，没有

强大的资金投入，高新技术企业很难得到迅速发展，甚至不能存活下来。

（二）高技术人才密集性

高新技术企业凭借其固有的属性，成为知识与技术的聚集地。而集知识与技术于一身的人

才更是高新技术企业开展研发项目的关键，扼住了企业通过创新引领发展的咽喉。据统计，通

常情况下高新技术企业的科研人员都具有资深的工科背景，并且拥有较高的学历，与传统产业

部门相比，他们占员工总数的比例要高出好几倍。

（三）高创新性

高新技术产品生命周期较短，更新换代的速度持续加快。为了适应风云变幻的市场需求，

保持竞争优势，高新技术企业不得不加快研发创新的步伐，探索技术和产品创新的新道路，获

得更多核心竞争力。高新技术企业还要进行管理制度的变革，创新激励机制和组织架