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第六章关税法

本章考情分析

关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。本章的重要性在于关税是进口增值

税和进口消费税计算的基础，关税计算的是否正确会直接影响后续其他税种的计算，是主观

题得分的关键章之一。

2013年教材的主要变化

1.增加关税基本原理和分类；

2.增加第六节船舶吨税。

关税的分类（熟悉）

1.按征收对象划分：（1）进口税；（2）出口税；（3）过境税。

2.按征收目的划分：（1）财政关税；（2）保护关税。

3.按计征方式划分：（1）从量关税；（2）从价关税；（3）混合关税；（4）选择性关税；

（5）滑动关税。

4.按税率制定划分：（1）自主关税；（2）协定关税。

5.按差别待遇和特定的实施情况划分：（1）进口附加税；（2）差价税；（3）特惠税；（4）

普遍优惠制。

【例题·多选题】按照征收目的划分，关税可分为（）。

A.进口税

B.出口税

C.财政关税

D.保护关税

【答案】CD

第一节征税对象与纳税义务人

一、关税的征税对象

关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。

【提示】货物和物品在计征关税时有不同的计税规则。

二、关税的纳税人

【例题·多选题】下列各项中，属于关税纳税人的是（）。

A.进口货物的收货人

B.出口货物的发货人

C.进出口货物的经纪人

D.进出境物品的所有人

【答案】ABD

1

第二节进出口税则

一、进出口税则概况（了解，能力等级1）

进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定立法程序制定公布实施

的进出口货物和物品应税的关税税率表。

税则以税率表为主体,包括税则商品分类目录和税率栏两大部分。

税号及所对应的货品名称以海关合作理事会制定的国际通用的协调编码（H.S编码）为

基础。

二、税则归类（能力等级1）

“对号入座”步骤如下：

1.了解需要归类的进出口商品的构成、材料属性、成分组成、特性、用途和功能。

2.查找有关商品在税则中拟归的类、章及税号。对于原材料性质的货品，应首先考虑按

其属性归类；对于制成品，应首先考虑按其用途归类。

3.将考虑采用的有关类、章及税号进行比较，筛选出最为适合的税号。

4.通过上述方法难以确定的税则归类商品，可运用税则总归类的有关条款来确定其税

号。进口地海关无法解决的归类问题，应报海关总署明确。

【例题1•单选题】在进行关税税则归类时，对于制成品，应首先考虑按（）归类。

A.用途

B.属性

C.主要材质

D.销售对象

【答案】A

【例题2•单选题】进口地海关无法解决的归类问题，应报（）明确。

A.当地外经贸部门

B.海关总署

C.国务院

D.财政部

【答案】B

三、税率（熟悉，能力等级2）

（一）进口关税税率

设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率。在一定期限内可实

行暂定税率。

进口税率的选择适用是根据货物的不同原产地而确定的。适用最惠国税率、协定税率、

特惠税率的国家或地区的名单，由国务院税则委员会决定。

【例题•单选题】关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方

法称为（）。（2009年原制度）

A.从价税

B.从量税

C.复合税

D.滑准税

【答案】D

（二）出口关税税率（P153）