第五章 筹资与投资循环审计 .pdfVIP

（第二部分）第五章筹资与投资循环审计（再看）

一、单项选择题

1.甲企业接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值600万元，已提折旧120

万元，经双方协商确认的价值为400万元，甲企业以480万元作为固定资产入账价值。对

此，审计人员应做出的判断是：

A.甲企业该固定资产计价正确

B.甲企业该固定资产计价错误，应为400万元

C.甲企业该固定资产计价错误，应为600万元

D.甲企业该固定资产计价错误，应为280万元

【正确答案】：B

【答案解析】：以固定资产进行的投资按双方协商确认固定资产入账价值为400万元。

2.对未入账的长期借款进行审查，无效的审计程序是：

A.向被审计单位索取债务说明书，了解举债业务

B.对利息费用实施分析性复核

C.编制长期借款明细表并与总账核对

D.查阅企业管理部门的会议记录、文件资料，了解与举债相关的信息

【正确答案】：C

【答案解析】：编制长期借款明细表并与总账核对无法审查未入账的长期借款。

3.审计人员在审查托管证券是否真实存在时.应采取的主要审计程序是：

A.审阅投资明细账

B.向代管机构函证

C.检查被审计单位股票和债券登记簿

D.询问被审计单位管理部门

【正确答案】：B

【答案解析】：函证可以证实资产的存在。

4.审计人员为了证实对外投资的存在性与所有权，应实施的审计程序是：

A.查阅长期投资和短期投资明细账

B.查阅投资收益的入账凭证

C.查阅对外投资的实物证明，如股权登记证、债券或出资证明

D.查阅关于对外投资决策的会议记录

【正确答案】：C

【答案解析】：查阅对外投资的实物证明，如股权登记证、债券或出资证明可以证实对外投

资的存在性与所有权。

5.审查企业长期借款，发现其中一部分将在一年内到期。审计人员应提请被审计单位将一年

内到期长期借款在报表中列示为：

A.或有负债

B.长期负债

C.流动负债

D.流动资产

【正确答案】：C

【答案解析】：报表披露的要求。

6.下列程序中不属于借款活动相关的内部控制测试程序的是：

A.索取借款的授权批准文件,检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全

B.观察借款业务的职责分工,并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中

C.抽取借款明细账的部分会计记录,按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处

理过程,以判断其是否合规

D.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额,选取适用的利率匡算利息支出总额,并与

财务费用等项目的相关记录核对

【正确答案】：D

【答案解析】：d属于实质性。程序

7.审查对外投资时，应测试其内部控制环节。以下符合对外投资的内部控制要求的做法是：

A.长期投资一般由财会部门出纳员负责，并履行监督控制职责

B.无形资产对外投资作价，主要由负责投资审批的企业领导负责

C.实物投资的资产价值评估、作价与投资审批工作分离

D.股票与债券投资由记账人员负责

【正确答案】：C

【答案解析】：其他选项都没有做到职责分离。

8.为确定“长期借款”账户余额的真实性，进行函证。函证的对象应当是：

A.B公司的律师

B.金融监管机关

C.银行或其他有关债权人

D.公司的主要股东

【正确答案】：C

【答案解析】：要向出借借款的主题函证。

9.在确定被审计单位收到外币出资，根据有关制度规定，折合为记账本位币时应采用：

A.合同约定的汇率

B.收到出资时的市场汇率

C.出资当月一日的市场汇率

D.出资当月月末的市场汇率

【正确答案】：B

【答案解析】：外币出资，按收到出资时的市场汇率折合为记账本位币。

二、多项选择题

1.下列审计程序中，可以用于审查长期借款入账完整性的有：

A.向债权人询证负债金额

B.查阅被审计单位管理部门的会议记录和文件资料

C.审阅账簿记录并与原始凭证核对

D.分析利息费用账户，验证利息支出的合理性

E.审核银行存款余额调节表的未达账项

【正确答案】：ABD

【答案解析】：分析利息费用账户属于分析程序，目的是验证利息支出的合理性。

2.投资审计目标包括：

A.证实投资的完整性

B.确认投资的合法性

C.证实投资及投资收益的真实性与所有权

D.证实投资的可行性

E.确认企业投资计价及收益过账和汇总的正确性

【正确答案】：ABCE

【答案解析】：依据有价证券测试程序，审查结账日前后一段时间内的现金收支与测试有价

证券无关。

3.短期借款入账完整性审查