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浅谈绩效审计存在的问题和对策

一、我国绩效审计存在的问题

1.绩效审计的法规体系不健全

绩效审计有没有法律依据是开展绩效审计的首要条件。而我国目前有关绩效

审计的法规不健全，缺乏绩效审计准则和规范，缺乏有效的监督机制。如何实施

绩效审计以及绩效审计的具体对象和范围等并无明确规定，到目前为止，还没有

一个专门的准则来规范绩效审计。从世界范围看，美、英、德等国家都制定了专

门的绩效审计制度。但我国绩效审计法制建设不健全，审计人员在审计实务中没

有统一的审计操作规范，审计人员的责任不能明确认定，在一定程度上影响了绩

效审计的质量和审计结果的可信度。

2.绩效审计滞后阻碍审计作用的发挥。

近几年，我国所实施的绩效审计多为事后审计，鲜有事前、事中的跟踪审计。

事后审计存在着诸多弊端，往往项目实施结束后才进行审计，多数项目都已经竣

工了几年，有的甚至竣工已达十年之久，时间久远，项目相关资料数据查找困难。

同时，事后审计在审计事项发生后若干年才进行审计，不能有效预防违规违纪现

象的发生，而且一旦审计出了问题，也已成既定事实，无法挽回造成的损失，也

只能“亡羊补牢”以减少所造成的损失。这样的审计方式同我们积极合理有效利用

资金的总体要求不相适应，严重阻碍了绩效审计作用的发挥。

3.缺乏公认的绩效审计评价标准体系

绩效审计的指标体系是审计人员衡量、评价绩效的标准和尺度，是提出审计

意见、做出审计结论的依据，但绩效审计却没有形成公认的评价标准体系。绩效

审计的对象千差万别，涉及行业众多，衡量审计对象经济性、效率性和效果性的

标准难以统一，甚至是对同一对象实行不同的衡量标准，得出的结论也会不尽相

同。尽管每次绩效审计前，相关审计部门就衡量绩效的标准与实施单位进行了沟

通，但寻求一种公认的、不存在异议的评价标准还很难做到。同时，绩效审计涉

及经济效益、社会效益、环境效益等多方面，这就更需要合理的绩效评价体系来

对绩效做出科学评定。因此，绩效审计没有形成公认的评价标准体系，审计人员

很难客观、公正的提出评价意见，就可能导致绩效审计风险。

4.绩效审计方式、方法落后

绩效审计的持续性测定评价，导致运动式的管理模式，致使审计结果公信力

不强、约束力不大。同时，现行绩效审计方式和方法落后，缺乏灵活性、多样性。

绩效评价审计大部分仍然停留在较低的审计层次上，即只重定量审计，对定性审

计重视不足。要打破传统观念的束缚，提高人们对绩效审计的重视程度，充分认

识绩效审计是我国利用国内外资金发展的需要，是审计部门的使命所在，是内外

资审计发展的必然趋势。

二、完善我国绩效审计的对策

1.健全绩效审计法规体系

依法审计是我国各项审计的基本原则，完善绩效审计的法规体系和制度建

设，是开展绩效审计的关键环节。

2.促进事前、事中跟踪绩效审计的发展

针对绩效审计存在的诸多弊端，审计机关应促进在事前、事中进行跟踪绩效

审计。一方面，在事前、事中开展绩效审计可以防止因时间久远，人员、资料流

失严重等不利因素对审计的影响；另外，改变以往事后审计重惩罚、轻预防的审

计思路，在事前、事中开展绩效审计可以尽早发现绩效方面存在的问题和倾向，

充分发挥审计的免疫功能。就一个项目而言，在立项决策阶段，运用事前审计，

来评价项目立项决策的科学合理性，对项目立项决策的执行效果进行预见，将决

策中不合时宜的方面加以改进和完善，将因项目立项决策失误造成的损失减至最

低。在项目施行阶段，通过运用事中审计，将绩效审计和公证审计适当结合，及

时发现存在的问题，使项目的运行按计划发展，从而保证项目最终结果的实现。

3.制订科学的绩效审计评价标准体系

绩效评价标准体系具有多层次性、多样性和系统性的特点，不同项目的绩效

评价指标体系差别很大。审计机构应在积极探索的基础上，结合国内外经验，与

有关行业主管部门和专家共同研究制定。针对不同行业类别和项目资金的不同用

途，运用共性与特殊性结合、定性与定量结合、经济效益与社会效益结合、长期

与短期结合、建设与可持续性结合、国际经验与中国国情结合等原则，制定和完

善科学的绩效审计评价标准体系，促进绩效审计科学、合理、规范、公认。就一

个项目而言，应根据项目特点，绩效评价标准体系应具体关注项目立项情况、项

目建设目标完成情况、项目运营管理情况、项目还贷情况和资金使用效果等几个

方面，突出合规、效率、效果、效益、可持续性等方面的指标设计，同时要科学

选择行业标准、计划标准、历史标准等