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高校国库集中支付制度论析

［摘要］国库集中支付改革迄今为止在高校已经实行

了六年。在这过程中虽然出现了一些问题，但是对于高校发

展的促进作用还是不可忽视的。文章首先将传统分散支付制

度和国库集中支付制度进行比较，指出国库集中支付制度的

优势，继而分析H大学国库集中支付的现状。然后从预算编

制不够完善、执行程序不够完善、学校资金链出现断裂、加

大财务人员的工作量四个方面分析H大学国库集中支付存

在的问题。最后提出要推行全面预算管理、拓展筹资渠道、

提高财务人员素质，以此保证H大学国库集中支付制度的顺

利执行。

［关键词］国库集中支付；高校；财务管理

［作者简介］覃丽，广西幼儿师范高等专科学校会计师，

广西南宁，530022

［中图分类号］G475［文献标识码］A［文章编号］

1007-7723（2011）04-0020-0004

按照《财政国库管理制度改革试点方案》，国库集中支

付制度首先在教育部本级和天津大学、山东大学、南开大学

等高校开始实施。2007年，部属其余52所高校应教财司函

[2007]12号要求开始实施国库集中支付。国库集中支付制度

的建立对于高校的发展有着重要的意义。强化了高校的预算

管理，减少了资金使用的风险，规范了高校的财务管理。

一、国库集中支付制度与传统分散支付制度的比较

（一）传统分散支付制度模式

在分散支付制度下，财政部门将财政资金经过在其他部

门的层层转拨，最后拨至高校的实有资金账户。高校预算经

“两上两下”的编制模式后，取得正式预算。高校的上级财

政部门根据批复年度预算，根据相应的程序和规定，将各项

财政资金拨付到高校的银行账户上。这时的资金可以由高校

分散管理，一般是采用分月或者按项目进度拨付的方式来进

行。高校在年度终了编制财务决算报表，详细地将财政资金

的具体使用情况，以报表的形式，报送上级财政部门。在国

库集中支付以前，我国高校一直沿袭的就是这种分散的支付

制度。随着高校的不断发展，这种制度的弊端逐渐地暴露出

来。财政资金层层拨转，造成财政资金因层层拨转而无法及

时到达高校的银行账户，从一定程度上影响了高校各项工作

的正常开展，使得财政资金使用信息反馈迟缓，降低了会计

信息的质量。另外，我国预算，现阶段一般是以自下而上的

方式为主，同时还要结合自上而下的方式，部门预算分工不

够细化。各利益集团为了追求利益最大化，不断地开展寻租

活动。一些高校会从自身利益出发，通过各种手段，层层向

上寻租，通过寻租为自己谋求分配到更多的财政资金而努

力。由于以前采用的是分散支付制度，此种支付制度下的拨

付方式存在一定的弊端，使得财政部门对高校实际的财政收

入水平、用款规模等各方面的信息都缺乏统一掌握，无法真

正地了解预算执行情况。另外，财政资金拨付给高校之后，

由高校进行自主管理。由于各种原因，导致了大量资金沉淀

在高校的账户上。财政部门只有在收到高校的财务决算报告

后，才可以发挥自己的功能，对高校进行审查监督。因此，

对于高校资金的违纪违法行为不能及时发现和制止。特别是

专项资金项目，由于监督不到位，容易发生改变资金用途，

乱用、挪用的现象。在这种制度下，使财政资金不能发挥预

期作用。

（二）国库集中支付制度

高校使用所有的财政资金，在国库集中支付制度下，都

由国库单一账户集中支付，财政资金的使用由各高校根据细

化的预算和用款计划自主决定，由国库单一账户进行支付结

算。分散国库集中支付制度下，高校不需要编制用款计划。

高校需要根据已经经过上级单位批复的年度部门预算，同时

结合自己的实际情况，自行编制本单位的分月用款计划。用

款计划要根据学校的部门预算和校内综合财务预算加以细

化。教育部门根据财政部门批准的用款计划总数，根据各高

校的实际情况，分别下达各高校的用款计划。在财政资金支

付方式方面，高校使用财政资金必须采用财政直接支付或财

政授权支付的方式支付，必须严格按照预算执行。在对账工

作方面，预算指标及用款额度每一季度都必须与财政部门、

一级预算部门教育部进行核对。零余额账户额度需统一组织

与财政核对，零余额账户额度有自己的要求，要和总额、各

类、款、项的明细额度核对一致。

二、H大学国库集中支付的现状

（一）建立国库单一账户体系

国库单一账