酒店管理财务财务报表——资产负债表及利润表2017(叶予舜) .pdfVIP

酒店管理财务财务报表——资产负债表及利润表2017（叶予

舜）

酒店管理财务财务报表——资产负债表及利润表

财务报表分析是了解企业会计和财务数据的重要手段，通过分析，

人们可以评价一个企业的会计对企业经营状况的反映程度，知道会计

数字的扭曲程度并通过会计手段来“纠正”扭曲；通过运用会计灵活

性，评价会计政策和会计核算合适与否，进而可以及时提醒利益相关

者认清企业发展的趋势和潜在的问题。

一资产负债表分析

(1)营运资金分析。营运资金通常表明企业是否有清算能力，即企

业是否有偿还

短期债务的能力和能否按现有水平继续经营。但是，在分析企业

的营运资金时，不能简单地认为营运资金为“正数”就是资金流好的

现象，反之为不好的现象。况且不同行业营运资金的含义也不同，如

果有的企业存货周转率比较快，并且只有较少的应收账款，则公司完

全可以满足其正常经营需要和短期债务的清偿。因此衡量企业营运资

金的好坏应与同行业的领先水平相比较。

但是在分析营运资金时需要关注的方面包括：企业经营中固有的

违约风险是否恰当地通过“坏账准备”反映在资产负债表上；资产负

债表上的期末存货是否公允地计量，检查“存货跌价准备”运用的合

理性；金融资产的价值是否被高估；在分析营运资金和清偿能力时，

预付费用是否被排除。

(2)长期经营资产分析。长期经营资产的基本会计问题是计价基础。

计价基础是

应当资本化的长期经营资产的成本或价值，不能被高估或低估。

每年应摊销的费用是资本化成本的一部分，应该在资产被消耗时计入

损益表。长期经营资产分为两种：固定资产和无形资产。首先在分析

固定资产时，主要需要了解：资产价值的减少是否能恰当反映资产的

消耗和减值，同时关注不同的折旧方法的选择，折旧方法不同，对利

润的影响也不同；租入固定资产改良支出的摊销期限，是否等于租赁

期限和实际使用期限；是否有人为增加资产的折旧和摊销期限；在技

术更新较快的行业，固定资产的折旧不应太慢；如果资产的未来经济

价值已经永久性减损，那么应将减损价值在当期注销，以反映其未来

收益和现金流量的减少。其次，对有关无形资产的分析包括：无形资

产的成本是否与公允价值相符；无形资产的潜在再出售或清算价值是

否被限制；实际使用年限或无形资产能创造多长时间的收入是未知的；

是否有未入账的无形资产。

(3)长期负债分析。主要考虑是否所有的长期负债都已记录在资产

负债表上，特

别是对未实现的收入，如预收账款等。进行长期负债分析时，应

注意企业是否为了满足营运资金、抵押贷款、个人担保、再融资等的

需要而优化债务水平，此外，还应进行对比分析并判断是否合理。

(4)表外融资和或有负债分析。表外融资是企业的一种潜在债务，

尽管其未在资

产负债表上反映，但会影响未来现金流量，在分析资产负债表时，

是不可忽视的。故此要求财务报表的分析者不仅要阅读财务报表本身，

而且还要仔细

阅读有关报表的补充资料，如未决诉讼等。或有负债是企业的另

外一种潜在债务，其发生依赖某件事件未来的发生情况，可能发生也

可能不发生。所以，当分析企业的债务水平时，应对企业未来事件的

发生进行客观的判断。

二利润表分析

在分析利润表时，应对构成收益的各个项目十分清楚，分清哪些

是正常的收益和损失，哪些不是正常的收益和损失，并据此判别企业

的主营业务活动所占的权重。按其栏目需要分析的项目包括：分析企

业经济效益时，应看来自主营业务活动的利润情况，因为只有主营业

务活动才能代表企业长期稳定的收益；对于其他业务利润的构成中，

有些是稳定的收入和费用，如利息收入和费用。有些则是不稳定的如

处置原材料等存货时的利润；并分清稳定的和不稳定的收入来源，这

对企业预期未来获利情况非常重要。在评价企业未来潜在的获利能力

时，还应排除企业营业外收入和支出，如固定资产清理的收入和支出；

利润表上的所得税费用并不表示实际支付的所得税，两者通常是不等

的（永久性差异和时间性差异）。对于与收入紧密相关的应收账款，

关注应收账款的平均收款期，其平均收款期越长，应收账款和现有赊

销政策的质量就越低。因为赊销和应收账款之间的一一对应关系，所

以可以通过检查应收账款的质量来评价收入款项的质量，如果现有的

赊销政策没有实质性的变化，则应收账款的收款将保持相对的稳定。

如果收款期实质上已延长，那么就应该考虑收入的确认方法是否发生

变化。由于企业