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邮储蓄银行内部控制研究

邮政储蓄银行内部控制研究

商业银行内部控制是指商业银行内部自觉主动地通过建立各种

规章制度，以确保管理有效、资产安全，最终实现安全与效率

的目标。为此，商业银行内控制度必须在银行内部保证国家有

关法律法规和央行监管制度在各部门和各级人员中得到正确且

充分地贯彻执行，以有效杜绝内部人员的违规操作、内部欺诈

与犯罪行为。2007年3月20日。中国第五大银行——中国邮

政储蓄银行正式成立。这是我国银行业改革取得的又一项新的

重要成果。邮政储蓄银行成立，标志着我国邮政储蓄经营管理

进入了一个新的发展阶段。为建成一个资本充足、内控严密、

营运安全、竞争力强的现代银行，按照现代内部控制理论和监

管部门的有关规定，从控制环境、风险评估、控制活动、信息

与交流、监督评价纠正五个方面完善邮政储蓄银行内部控制已

经成为必然。关键词：邮政储蓄银行；内部控制

一、商业银行内部控制

（一）定义和内涵

商业银行内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实

施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控

制、事后监督和纠正的动态过程和机制。具体来说，内部控制

是指商业银行内部的管理控制系统，包括：

1．明确划分股东、董事会和高级管理层、经理人员各自的权

利、责任和利益形成的相互制衡关系；

2．为遵守既定政策和预定目标所采取的方法和手段；

3．为保证各项业务和管理活动有效进行，保护资产的安全和

完整，保证资料的真实、合法和完整，而制定和实施的政策与

程序；

4．及时防范、发现和动态调整管理风险的机制。

完善商业银行的内部控制机制，不仅可以保障风险管理体系的

健全，改善公司治理结构，而且可以促进风险管理策略的有效

实施，同时风险管理水平的提升也会极大地提高内部控制质量

和效率。

与国际先进银行的内部控制体系相比，我国大部分商业银行在

内部控制建设方面还处于起步阶段，存在许多薄弱环节。例

如，商业银行的所有权和经营权分离和制衡还有待完善；内部

控制的组织架构还未形成；内部控制的管理水平、对内部控制

监督及评价的及时性和有效性还有待提高。因此对我国商业银

行来说，结合自身经营特点，借鉴国际规范的内部控制体系，

加快、加强内部控制建设是当前的重要任务，不仅有利于全面

风险管理体系的建设，而且有利于自身的稳健发展，提高在国

内和国际市场上的竞争力。

（二）商业银行内部控制的目标和要素

商业银行内部控制的目标主要是：

1．确保国家法律规定和商业银行内部规章制度的贯彻执行；

2．确保商业银行发展战略和经营目标的全面实施和充分实

现；

3．确保风险管理体系的有效性；

4．确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和

完整。

为确保以上目标的实现，商业银行在完善内部控制体系的过程

中，应当包括以下五个主要要素：

1．内部控制环境。包括：董事会负责建立并实施一个充分有

效的内部控制体系；高级管理层有责任制定适当的内部控制政

策，对内部控制体系的充分性与有效性进行监测和评估；监事

会负责监督董事会、高级管理层完善内部控制体系。此外，董

事会和高级管理层负责在商业银行内部建立科学、有效的激励

约束机制，培育良好的企业精神和内部控制文化，使全体员工

充分了解内部控制的重要性，并且能够履行相关的内部控制职

责。

2．风险识别与评估。应当设立履行风险管理职能的专门部

门，制定并实施风险识别、计量、监测和控制的制度、程序和

方法，以确保风险管理和经营目标的实现，特别是确保对商业

银行经营管理目标有不利影响的重要风险都能被确认的评估。

内部控制体系需要适时修改，以应对任何新的或之前未能有效

控制的风险。

3．内部控制措施。内部控制是商业银行日常工作的一个重要

部分，每个业务都建立控制措施，分清责任范围，并接受仔细

的、独立的监控。

4．信息交流与反馈。商业银行要具有可靠的、及时的、充分

的内部财务数据信息以及与决策相关的事件/情况的外部市场

信息；具有能够覆盖所有经营活动的、可靠的信息系统；具有

有效的沟通渠道，保证所有人员能完全理解并正确执行各项政

策和程序；同时保证组织结构内部信息的充分流动。

5．监督、评价与纠正。商业银行应确保内部控制的状况能够

被连续监控和掌握；内部审计部门应直接向董事会、审计委员

会或高级管理人员报告对内部控制状况/效果的评价结果；内

部控制的不足之处应及时向适当的管理人员汇报并及时处理/

纠正。

（三）商业银行内部控制的主要原则

商业银行的内部控制必须贯彻全面、审慎、有效、独立、经济

的原则，具体来说：

1．内部