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马工程公共财政概论重要知识点汇总（六）

151.关税

关税是中国政府对进出本国国境的货物和物品征收的一种流转税。关税的税率采

用差别比例税率，税率分为进口税率和出口税率。

关税的应纳税额=进（出）口应纳税货物数量×单位完税价格×适用税率

152.企业所得税

企业所得税的课税对象为企业的生产经营所得和其他所得。生产经营所得是指企

业从事的主营业务活动取得的所得。其他所得包括财产转让所得、利息所得、股

息所得、租赁所得，等等。

企业所得税的计税依据为应纳税所得额。它等于企业的年度收入总额，减除不征

税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

153.个人所得税

个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户以及在中国取得所得的外籍公民、

华侨和中国香港、台湾、澳门同胞。个人所得税的纳税人也可以分为居民纳税人

和非居民纳税人。这两类纳税人负有的纳税义务不同。居民纳税人负有无限纳税

义务，即纳税人要就来源于中国境内和境外的一切所得向中国政府缴纳所得税。

非居民纳税人则只需就其来源于中国境内的所得向中国政府缴纳所得税。

154.土地增值税

土地增值税是国家为了抑制土地的炒买炒卖和调节房地产投机暴利而开征的一

种税，它实际上是房地产企业的第二道所得税。土地增值税的纳税人为转让国有

土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。其课税对象为纳

税人转让房地产取得的增值额。

土地增值税的应纳税额按以下公式计算：应纳税额＝∑(每级距的土地增值额×适

用税率)

155.房产税

房产税属于财产税，是对纳税人拥有的房屋财产课征的税收。房产税的纳税人为

在中国境内拥有房屋产权的单位和个人。

156.城镇土地使用税

城镇土地使用税的征税范围包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和

集体所有的土地。其纳税人为拥有城镇土地使用权的单位和个人，或者实际使用

城镇土地的使用人和代管人。

157.契税

契税是对土地使用权和房屋产权的转让征收的一种税，属于对转移财产的课税，

也是一种财产税。契税的课税对象是在中国境内转移的土地、房屋的权属。

158.资源税

资源税的课征是为了调节开采自然资源企业取得的级差收入。资源税的课税对象

主要是自然资源。

159.环境保护税

环境保护税是向那些在我国境内及所管辖的海域直接向环境排放应税污染物的

企业事业单位和其他生产经营者课征的一种税

160.税制改革的基本原则

改革的原则仍然是党的十八大报告提出的“形成有利于结构优化、社会公平的税

收制度”。这一税制改革的原则十分有针对性，它实际上也指出了当前我国税制

存在的主要问题是过于倚重流转税，造成税制结构不合理。

党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》

对如何优化税制结构提出了具体要求，即“逐步提高直接税比重”。这里所指的直

接税最主要的是个人所得税。

161.下一步税制改革的主要内容

《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》为今后税制改革提出了具体

的战略部署，即推进增值税改革，适当简化税率。

1.完善增值税制度

增值税还面临立法的问题，在立法过程中，增值税制度还需要进一步完善。

2.改善消费税制度

下一步消费税改革重点是调整征税范围和税率，把一些有利于调节收入分配和抑

制环境污染的产品列入消费税的征税范围。

3.完善个人所得税制度

现行制度在面对收入来源不同的纳税人时，由于各类所得都有其不同的费用扣除

标准（免征额），所以它无法做到税收的横向公平。实行“综合和分类相结合”的个

人所得税，有望解决这一问题。

4.研究房地产税的征收

目前我国并没有开征房地产税这个税种，但开征了房产税和城镇土地使用税。党

的十八届三中全会提出“加快房地产税立法并适时推进改革”

162.政府性收费的含义

政府性收费是一种行政性收费，是政府为提供特定社会产品和服务，参与国民收

入分配和再分配的一种形式，包括行政性收费和事业性收费两部分。

163.政府性收费的特征

1.征收主体是履行政府某种管理职能的部门或单位。

2.使用方向的特定性。

3.征收上的有偿性、自愿性和不固定性。

4.资金管理方式的特殊性。

164.政府性收费存在的理由

1.需要税收之外的其他财政收入补偿公共产品的提供成本。

2.需要通过政府性收费消除某些“负外部性”。

3.需要以适量的政府性收费等非税收入作为公共财政收入的补充。

165.政府性收费管理

政府性收费制度改革，是为规范政府收入机制所采取的重大改革举措，是涉及经

济、政策和制度的系统工程，应统筹协调，稳步推进。基本改革思路是：在对现

有的政府性收费