资产清查审计方案 .pdfVIP

资产清查项目审计服务方案

（一）审计背景

因XXX事宜，需进行清产核资及资产清查。

（二）审计要求

1、资产清查基准日

本次资产清查基准日为XXX。

2、审计范围

对XXX整体资产进行清产核资。

（三）审计方案制定依据

1、《中国注册会计师审计准则》；

2、《XX市审计监督条例》；

3、《关于进一步加强内部审计工作的意见》；

4、《XX市市级事业单位国有资产管理暂行办法》；

5、《行政事业单位资产清查核实管理办法》；

6、《关于进一步加强和改进行政事业单位国有资产管理工作的通知》；

7、《XX市财政局关于做好从事生产经营活动事业单位改革中国有资产管理

的通知》；

8、《XX市财政局关于做好市级机构改革国有资产管理有关事项的通知》；

9、《国有企业清产核资办法》；

10、《国有企业资产损失认定工作规则》；

11、《国有企业清产核资工作规程》；

12、《国有企业清产核资资金核实工作规定》；

13、《国有企业清产核资经济鉴证工作规则》；

14、其他相关会计法律法规的规定。

（四）资产清查审计工作重点

1、各项资产清查

（1）对货币资金审计的内容主要包括：货币资金的收支记录是否完整，账

实是否相符，是否存在账外资产，银行存款是否与银行对账单、银行询证函存在

差异，差异的原因是否正常。

（2）对应收款项审计的内容主要包括：应收账款是否真实存在，性质是否

合规，对应收款项进行函证，查明未及时收回的原因以及坏账损失的确认情况依

据。

（3）对长短期投资审计的内容主要包括：长短期投资行为是否合规，短期

投资账实是否相符、长期投资是否拥有实际控制权，核算方法是否正确。

（4）对存货审计的内容主要包括：账实是否相符；重点关注积压、已毁损

或需报废的存货及对长期外借未收回的存货和代保管物资。

（5）对固定资产审计的内容主要包括：账实是否相符，清理出已提足折旧

的固定资产、待报废和提前报废固定资产的数额及固定资产损失、待核销数额，

对租出、借出和未按规定手续批准转让出去的资产应认真清查。

（6）对在建工程审计的内容主要包括：长期挂账但实际已经停工报废的项

目、清理出来的在建工程中已完工未交付使用和交付使用未验收入账的项目。

（7）对其他资产的真实性进行确认。

2、损益认定

（1）对各项待处理资产损失重点审查其形成原因、申报审批程序及处理意

见是否符合企业内部控制制度及相关政府部门的有关规定。

（2）根据国家有关清产核资损失认定的有关规定，收集相关证据，为资产

损失、资金挂账的认定工作做好准备。

（五）资产清查审计工作程序

1、总体审计工作程序

（1）审前调查，要求准备相关资料，制定审计工作计划。

（2）进驻清产核资单位，与有关部门人员接洽，通报有关审计工作程序要

求配合的事项。

（3）实行承诺制度，要求被审计单位对提供给审计组的会计资料及其他有

关资料的真实性、完整性，是否有账外账以及未决诉讼事项等方面作出书面承诺。

（4）进一步调查了解被审计人员和清产核资单位的有关情况，编制基本情

况调查表。

（5）评审内部控制制度。

（6）采取查阅、盘点、函证、核对和询问等审计方法，对各项资产损失进

行审核，取得审计证据，并对其真实性和合规性进行确认。

（7）将审核结果与委托方交换意见。

（8）出具清产核资专项财务审计工作报告。

2、具体审计工作程序

（1）账务清理审计内容

1）为保证被审计单位的账账相符、账证相符，在清产核资工作中认真做好

账务清理工作，即：对各单位的所有账户进行清理，以及涉及到的各子企业或关

联企业之间的各项内部资金往来、存借款余额、库存现金和有价证券等基本账务

情况进行全面核对和清理，以保证企业各项账务的完整和准确。

2）以清产核资工作基准日为时点，对各项账务进行全面清理，认真做好内

部账户结算和资金核对工作。通过账务清理，要做到内部各单位之间往来关系清

楚、资金关系明晰。

3）对在金融机构开立的人民币支付结算的银行基本存款账户、一般