内部审计学（第3版）课件 第3章 内部审计证据与工作底稿.pptx

第3章内部审计证据与工作底稿;第1节内部审计证据;一、内部审计证据与内部审计程序;二、内部审计证据的类型;4.电子证据

电子证据是以数字形式保存在计算机存储器或外部存储介质中,能够证明审计对象真实情况的证据类型。

5.口头证据

口头证据是被审计单位人员或相关人员对内部审计人员的提问进行口头答复所形成的证据类型。

6.环境证据

环境证据是反映对被审计单位产生影响的各种环境事实的证据类型。

(1)被审计单位内部控制的完善程度。

(2)管理人员的素质。

(3)管理条件和管理水平等。;网络证据作为传统审计证据的一种延伸和补充，逐步进入内部审计人员的视野。

网络审计证据是以计算机为载体，以网络信息为依托，并具有一定价值的审计证据，它是传统审计证据的拓展，也是一种新兴的审计证据。

由于支撑网络信息的计算机技术含量较高,网络信息具有来源多样性、层次丰富性、内容脆弱性、保存稳定性等特征,导致网络审计证据的唯一性变得模糊,易于被伪造或丢失,且不能自证其客观真实性。

因此,在依据网络审计证据得出内部审计结论、形成审计建议时,内部审计人员必须结合其他传统的审计证据,谨慎评价网络审计证据的适当性,谨慎使用网络审计证据。

网络审计证据的适当性体现在其支持审计意见所依据的结论的关联性和可采性上。;网络审计证据的关联性是指审计人员对在网络上采集的信息进行整理、分析而得到所需的信息,这些信息与被审计单位及被审计事项相关联。

网络审计证据的可采性可以从其客观性和合法性两个方面理解。

客观性要求网络审计证据应该具有客观存在的属性,即网络审计证据的内容客观且以客观的形式存在。这意味着网络审计证据必须以客观事实为基础,是客观事实的具体反映,且必须以人们可感知的形式来反映。

合法性要求网络审计证据以符合法律规定的程序采集，且以符合法律规定的特定形式作为网络审计证据的载体。;三、内部审计证据的质量特征;2.可靠性;3.充分性;四、收集内部审计证据时应当考虑的因素;五、对内部审计人员处理审计证据的要求;第2节内部审计工作底稿;一、内部审计工作底稿的概念与意义;二、内部审计工作底稿的编制要求;三、内部审计工作底稿的内容与格式;(8)确认函和声明书。

(9)交易事项、处理过程和账户余额的分析和检查。

(10)审计程序和结果分析。

(11)审计报告和管理层回复。

(12)审计信息的交流情况。

(13)照片、图表和其他图形展示资料。

(14)审计项目管理的资料,如时间预算与审计资源分配表格。;每份审计工作底稿都应该具备的基本要素包括:;四、内部审计工作底稿的复核