内部审计学（第3版）课件 第4章 内部审计技术方法.pptx

第4章内部审计技术方法;第1节内部审计证据的取证方法;三、监盘

监盘是内部审计人员在盘点现场监督和观察被审计单位相关人员的盘点过程。在内部审计实务中,绝大多数的实物资产都是通过监盘来获取审计证据的。

监盘要求内部审计人员必须亲临现场,由被审计单位的人员实施盘点,内部审计人员仅对盘点的过程进行监督以判断清点结果的可靠性。在发现疑点或内部审计人员认为必要时,应有计划地进行抽查复点。

内部审计人员通过监盘方法收集审计证据的,应当编制实物资产盘点清单以及库存现金、有价证券盘点表等材料,并由内部审计人员和被审计单位有关人员签名确认。;四、访谈;五、调查;六、函证;七、计算;八、分析程序;常用的分析程序包括：;2.趋势分析;4.回归分析;回归分析的优势在于它的科学性,同时它也有不足之处。

其缺陷在于技术性较强,同时要求审计人员考虑多种变量之间的因果关系,并收集大量的样本数据。如果这些条件无法得到满足,很容易造成虚假回归,得出错误的数量关系,从而加大审计风险。

;第2节内部审计抽样;统计抽样的优点主要体现在以下几个方面:

(1)通过科学地确定样本规模,避免判断抽样法中样本过多或过少的问题;

(2)采用随机原则进行样本选择,减少人为偏见;

(3)内部审计人员能够量化并控制抽样风险;

(4)运用概率统计理论对样本结果进评价,从而推断总体特征,使得出的审计结论具有科学依据。;非统计抽样是指内部审计人员根据自己的专业判断和经验抽取样本进行审查,并对总体特征进行推断的审计抽样方法。

非统计抽样样是审计人员的主观专业判断与统计抽样技术有机结合的产物,即审计人员根据长期的审计工作经验,在对审计对象各事项发生差错和舞弊可能性的大小进行判断的基础上采用抽样技术进行审计的方法。

显然,非统计抽样正确与否主要取决于审计人员的判断,而判断的正确与否又取决于审计人员的审计经验和对被审计单位的了解程度。

因此,非统计抽样不如统计抽样客观,不能与统计抽样一样保证样本的代表性从而正确推断出总体指标,也不能对差错进行计量和控制,风险性较大。;二、制定审计抽样方案;抽样风险和非抽样风险;2.非抽样风险的成因及控制

非抽样风险是指由抽样之外的其他因素造成的风险,

一般包括以下原因:

(1)审计程序设计及执行不恰当;

(2)抽样没有按照规范程序执行;

(3)样本审查结果解释错误;

(4)审计人员业务能力低下;

(5)其他原因。

;(九)样本量

样本量是指为使内部审计人员对审计总体做出审计结论所抽取样本单位的数量。

内部审计人员确定样本量的因素主要包括:

(1)审计总体。审计总体的规模越大,所需要的样本量越大。

(2)可容忍误差。可容忍误差增大,样本量相应减少。

(3)预计总体误差。预计总体误差增大,样本量将增大。

(4)抽样风险。抽样风险减小,样本量相应增大。

(5)可靠程度。可靠程度增大,样本量将增大。;三、选取样本;(二)系统选样法;系统选样法具有简便易行的特点,但其样本的代表性依赖于总体特征的随机分布。只有当总体特征随机分布于总体中时,选择的样本才具有代表性。如果测试的特征在总体中的分布具有某种规律性,则选择的样本的代表性可能较差。

为克服系统选样法的这一缺点,内部审计人员可以采用的办法：一是增加随机起点的个数;二是在确定选样方法之前对总体特征的分布进行观察。

如发现总体特征呈随机分布,则采用系统选样法;否则,可考虑使用其他选样方法。

;(三)分层选样法;(四)整群选样法;四、对样本执行审计测试;五、评价样本;六、根据样本评价结果推断总体特征;七、形成审计结论;第3节分析程序操作细节;二、分析程序可以获取审计证据的审计领域;三、分析程序所使用信息的存在形式;四、执行分析程序的要求;五、分析程序的内容;六、对分析程序结果的利用;(二)影响分析程序效率和效果的因素;第4节内部审计中的大数据分析;一、数据采集

数据采集就是有哪些信誉好的足球投注网站所有与业务对象有关的内部和外部数据信息,获取原始数据,并从中选择适合挖掘的数据,以建立数据库。

在数据采集前,审计小组应对计算机信息系统及数据库系统数据方面的基本情况进行调查,并将调查结果形成书面材料分发给审计小组成员阅读,由负责具体调查工作的组员进行讲解。审计小组全体成员应对所需数据进