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市工会资产审计监督实施细则

第一章总则

第一条为了加强工会资产审计监督，维护工会资产安全与完整，

防止工会资产流失，促进我市工会资产在规范、有序地流动中实现保

量增值。根据《会计法》《工会法》和全总《工会资产管理办法》，

制定本细则。

第二条本办法所称的工会资产、是指工会拥有或控制的能以货币

计量的经济资源。包括流动资产、投资、固定资产、无形资产等。

第三条工会资产审计是指对工会流动资产、投资和固定资产的审

计，包括：库存现金、银行存款、借出款、应收款、库存材料、投

资，在建工程和其他资产的真实性、合法性、效益性所实施的审计监

督。

第四条工会资产____监督体制，实行统一领导、分级管理、分级

负责的原则。

第五条工会资产审计(____)任务，一般由各级工会经审办承担，

审计情况应向同级工会经审会和全委会报告。

第六条上级工会经审会有权对下级工会及所属企事业单位的资产

管理、使用、经营情况实施审计(____)监督。

第七条各级工会经审会应当参与工会及其所属企事业单位资产重

组、对外投资、承包经营、租赁经营等重大事项的监督工作。

第八条工会及其所属企事业单位在建工程和大型维修工程，工会

经审会应当提前介入，参与工程预算制定、预算执行、竣工决算的审

计(或委托审计)。

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第九条工会经审会要参与固定资产集中采购招投标和比选的监督

工作，促进工会资产采购在公开、公正、公平中运作。

第十条本细则适用于我市各级工会____。

第二章：工会资产审计监督内容

第十一条流动资产

(一)库存现金的审计。库存现金是指工会____按照国家有关规定

管理使用的现金。

1、检查工会内控制度设置情况，是否建立合理的岗位责任制度，

是否按照《会计法》规定，“不相融职务相分离”的原则，实行会

计、出纳分设，开票人、收款人分开，钱、账、物、支票、印鉴分

管，是否制定资金管理相关制度。

2、检查现金收付、记账是否按照有关规定办理各项现金业务，日

常现金开支是否有相应的授权和审批。

3、检查库存现金收支管理中，有无“____、挪用、私设小金库”

等非法支出现金的行为。

4、库存现金盘点，检查实有金额与账面结存金额是否相符，如果

出现差异，是否查明原因并按照工会规定程序审批后及时处理。

(二)银行存款的审计。

银行存款是工会____存入银行或其他金融机构的各种款项。

1、检查出纳、会计岗位是否分离，分工是否合理、合规。

2、检查银行存款账户开设是否合规，各种账户是否纳入财务部门

统一管理，有无私设账外“小金库”的行为。

3、抽查、复核银行存款总账与银行存款日记账、会计报表数据是

否一致。

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4、核对银行存款日记账与原始凭证是否相符，([.7rdy.cn])各项

收支是否合法、合规，所反映的经济内容是否真实、完整，会计分录

和记账是否正确。

5、核对银行存款日记账的发生额和期末余额与开户银行对账单的

发生额和余额是否一致。

6、检查未达账项是否编制银行存款调节表来确定期末余额，核对

银行存款调节表账面余额与总分类账是否相符，如出现差异，是否查

明原因并按照工会规定程序审批后及时处理。

(三)借出款的审计。

借出款是指工会____因开展工作或发展工运事业需要而出借给其

他工会或工____属单位的款项。

1、检查对外借出款是否坚持了领导班子____研究决策制度，各项

借出款理由是否充分、合规、真实。

2、检查借出款管理是否有效。审核借出款是否签订了借款合同、

协议，相关合同、协议内容是否符合《合同法》和工会有关规章制

度，是否确定还款期限。

3、____长期挂账的借出款是否及时进行清理并说明未收回的原

因。

4、____借出款呆坏账的确认和处置是否符合工会有关制度规定的

确认条件，呆坏账核销是否按照工会规定程序审批认定后处置。

(四)应收款的审计

应收款是工会____应收未收上级或下级工会经费以及其他应收款

项。