基础会计教材参考答案7、8章 .pdfVIP

第七章内部控制和财产清查

一、思考题

1.什么是内部会计控制？内部会计控制的方法和原则包括哪些？

内部控制是指单位内部的管理控制系统，它是为了保证生产经营和业务活动的有效进

行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、

完整而制定和实施的一系列必要的方法、措施与程序。

内部会计控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控

制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。

内部会计控制的原则主要包括：合法性和从实际出发(适用性)的原则；全员控制原则；

全面控制原则；相互制约原则(内部牵制原则)；成本效益原则；适应性原则。

2.什么是财产清查？为什么要进行财产清查？财产清查主要分成哪几类？

财产清查是指通过对实物、库存现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对，来确

定财产物资、货币资金、债权债务的实存数，并与账面结存数核对，借以查明账实是否相符

的一种专门方法。

财产清查的作用有：保证会计核算资料的真实可靠；有利于挖潜增效、加速资金周转；

建立健全规章制度、提高企业的管理水平。

财产清查按照清查的范围，分为全面清查和局部清查；按照清查的时间，分为定期清查

和不定期清查。

3.永续盘存制下是否需要财产清查？为什么？实地盘存制有什么特点？其使用范围如

何？

在永续盘存制下，需要进行财产清查。通过账簿记录可以随时反映各种财产物资的增减

变动与结存情况，有利于加强财产物资的管理，为正确计算耗用和销售成本提供保证；通过

账面结存数量与实地盘点数量的核对，还可以及时发现和解决财产短缺、毁损等现象，有利

于保护企业财产物资的安全与完整。但对于财产物资品种繁多、收发业务频繁的企业，若采

用这种方法，工作量较大。

实地盘存制也叫定期盘存制或以存计耗制，它是通过对各种财产物资的定期清查、盘点

来确定其期末数量的一种方法。在实地盘存制下，平时只登记增加数，不登记减少数，月末

首先通过对财产物资的实地盘点来取得账面结存数，然后再倒挤出本期减少(销售或者耗用)

的数量和金额。该方法只适用于财产物资品种多、价值低、收发频繁、损耗大，以及不便于

实行永续盘存制的企业。

4.如何对库存现金、银行存款进行清查？清查过程中可能会有什么问题？如何解决？

对库存现金的清查主要采用实地盘点的方法。通过实地盘点来确定库存现金的实存数，

然后再与现金日记账的账面余额核对，以查明账实是否相符及盘盈盘亏情况。

库存现金的清查包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期

和不定期的现金盘点、核对。清查小组在盘点现金时，出纳人员必须在场。清查的内容主要

是检查是否有违反现金管理规定、是否有挪用现金、白条顶库、超过限额留存现金的现象，

以及账实是否相符等。

银行存款的清查是将银行发送来的银行对账单余额与本单位银行存款日记账的账面余

额相核对，以查明账实是否相符。银行对账单是银行记录企业在银行存、取款的明细账的复

写联，由银行定期送企业进行核对账目。核对前，应把截止清查日的所有涉及银行存款的收、

付款业务登记入账，并检查本单位银行存款日记账的正确性和完整性，然后与银行对账单逐

笔核对，若发现错账、漏账应及时更正。为加强银行存款的管理与监督，企业应按规定定期

(至少每月一次)与每一开户银行核对银行存款账。

企业的银行存款日记账与银行对账单的余额不一致，除记账错误外，还可能存在未达账

项。未达账项是指由于账务处理和记账时间的不同，形成一方已经登记入账，而另一方尚未

取得结算凭证而未入账的事项。

5.财产清查结果的处理应满足哪些要求？其程序包括那几个步骤？

财产清查结果必须按照国家有关财务制度的规定进行处理，应达到以下基本要求：分

析产生差异的原因和性质，提出处理建议；积极处理多余积压财产，清理往来款项；总结经

验教训，建立健全各项管理制度；及时调整账簿记录，保证账实相符。

财产清查结果的处理，一般分审批前和审批后两个步骤进行：

⑴审批之前的处理根据“现金盘点报告表”、“盘盈盘亏报告单”等已经查实的数据资料，

编制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符。同时，根据企业的管理权限，

将处理建议报股东大会或董事会或经理(厂长)会议或类似机构批准。

⑵审批之后的处理

根据审批的意见，进行差异处理，调整有关账项。财会部门应严格按照