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税务师考试《涉税服务实务》模拟试卷及解答参考
一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）
1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，以下哪项不属于税务登记的内容？
A.纳税人的名称、法定代表人或者负责人
B.纳税人的住所、经营地点
C.纳税人的开户银行账号
D.纳税人的经营范围、经营方式
答案：C
解析：税务登记主要包括纳税人的名称、法定代表人或者负责人、住所、经营地点、经营范围、经营方式等内容，而纳税人的开户银行账号不属于税务登记的内容。根据《税收征收管理法》的规定，纳税人应当自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。税务登记证件的式样和内容，由国务院税务主管部门制定。
2、以下关于增值税发票的表述，不正确的是：
A.增值税发票是纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务、出租或者出借货物、提供租赁服务、转让无形资产、销售不动产等应税行为发生时，开具和收取的书面凭证。
B.增值税专用发票只能由增值税一般纳税人开具。
C.增值税发票分为增值税专用发票和普通发票。
D.增值税专用发票可以作为进项税额抵扣的依据。
答案：B
解析：增值税专用发票不仅限于增值税一般纳税人开具，小规模纳税人也可以申请使用增值税专用发票，但需符合相关规定。增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务时开具的，可以用于抵扣进项税额。选项B表述错误。增值税发票是纳税人从事应税行为时开具和收取的书面凭证，包括增值税专用发票和普通发票。增值税专用发票可以作为进项税额抵扣的依据。
3、某企业2022年度会计利润为1000万元，其中销售收入为800万元，成本费用为500万元。该企业应缴纳的企业所得税税率为25%。下列关于该企业应纳企业所得税的计算，说法正确的是：
A.应纳税所得额为1000万元
B.应纳税所得额为800万元
C.应纳税所得额为500万元
D.应纳税所得额为750万元
答案：A
解析：根据企业所得税的计算公式，应纳税所得额=会计利润-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。本题中，企业无免税收入，无扣除和亏损，因此应纳税所得额等于会计利润，即1000万元。
4、某税务师事务所为一家企业进行涉税鉴证服务，鉴证服务费用为10万元。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关规定，下列关于该税务师事务所应缴纳的增值税，说法正确的是：
A.应缴纳的增值税为1万元
B.应缴纳的增值税为0.5万元
C.应缴纳的增值税为0.1万元
D.应缴纳的增值税为10万元
答案：B
解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关规定，鉴证服务属于增值税的应税服务范畴。增值税税率一般为6%。因此，该税务师事务所应缴纳的增值税=鉴证服务费用×增值税税率=10万元×6%=0.6万元。由于选项中没有0.6万元，最接近的选项是B，应缴纳的增值税为0.5万元（这里假设为四舍五入）。
5、某企业2021年度应纳增值税税额为300万元，已预缴增值税150万元，当期实际应纳增值税税额为多少？
A.150万元
B.300万元
C.450万元
D.0万元
答案：A
解析：本题中，企业实际应纳增值税税额为300万元，已预缴150万元，所以当期实际应纳增值税税额为150万元。
6、某企业2021年度应纳企业所得税税额为1000万元，企业所得税税率为25%，该企业当年实际应缴纳的企业所得税是多少？
A.200万元
B.250万元
C.1000万元
D.1250万元
答案：B
解析：本题中，企业所得税税额=应纳税所得额×税率=1000万元×25%=250万元，所以该企业当年实际应缴纳的企业所得税为250万元。
7、在税务代理过程中，以下哪项不属于税务师应履行的基本职责？（）
A.确保纳税人合法合规纳税
B.代表纳税人进行税务申报
C.为纳税人提供税务筹划建议
D.代为处理纳税人的税务行政复议
答案：D
解析：税务师应履行的基本职责包括但不限于确保纳税人合法合规纳税、代表纳税人进行税务申报、为纳税人提供税务筹划建议等。税务行政复议的处理通常属于纳税人自己的权利，除非纳税人在税务师授权下进行，否则税务师不应直接代为处理。因此，选项D不属于税务师应履行的基本职责。
8、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，以下哪种行为不属于偷税？（）
A.纳税人采用虚假的计税依据
B.纳税人采用虚假的纳税申报表
C.纳税人未按照规定设置账簿
D.纳税人采取转移、隐匿财产的手段，使税务机关无法追缴税款
答案：C
解析：偷税是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款的行为。选项A、B和D均属于偷税的行为。而选项
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