上市公司审计存在的问题与对策研究 .pdf

上市公司审计存在的问题与对策研究

随着我国市场经济的飞速发展，我国上市公司也得到了蓬勃的发展，较高质

量的审计对于上市公司的作用也日益明显，但是随着市场竞争的日益激烈，上市

公司审计的问题也不断显现出来，对上市公司产生了一些负面的影响。本文审计

从上市公司的现实意义出发，分析了独立审计在上市公司工作中存在的问题，并

提出了几点完善的对策，目的在于提高上市公司审计的质量，将独立审计的职能

发挥到最大化，促进上市公司健康稳定发展。

标签：上市公司；审计；存在问题；对策

上市公司和资本市场健康发展的前提是高质量的审计，为了进一步提高上市

公司审计的质量，下面将分析独立审计在上市公司工作中存在的问题进行分析，

并提出了几点完善上市公司审计的对策。

一、对上市公司进行审计的现实意义

1.有利于规范上市公司的经营行为

上市公司对外公布财务报表的质量与投资者的利益是直接相关的，有一部分

的上市公司为了自身的利益，对财务报表进行粉饰，给投资者提供虚假的财务信

息。另外，一些上市公司还存在着“一股独大”的问题，这样会导致信息的不对称

影响了中小投资者的利益。然而通过对上市公司进行必要的审计可以规范上市公

司的行为，进一步保证信息披露的质量。

2.有利于保护投资者的利益

上市公司一般股权都比较集中，一些大股东很可能为了个人的利益恶意的控

制股价、提供虚假的财务报表、进行非法交易等，这些行为肯定会扰乱市场经济

的正常秩序，给上市公司的投资者带来损失，而审计作为保证证券市场信息披露

真实性和维护投资者利益的重要手段，

3.有利于提高上市公司内部控制水平

上市公司上市的目的在于筹集资金以及转变经营机制，是建立现代企业制度

的需要，能够更好的接受投资者的监督，不断提高企业自身管理水平和创新能力。

上市公司要得到更好的发展，就必须有较高的内部控制水平，企业内部控制水平

的提高要依靠于企业治理结构的提升，然而完善的企业治理结构离不开对上市公

司的审计，对上市公司强有力的审计有利于提高企业内部控制水平，降低企业的

监督成本，及时的发现上市公司在管理中的问题，并根据管理人员提供的信息对

企业的经营进行调整，激发企业人员工作的积极性，提高企业经济效益。

二、上市公司独立审计存在的问题

独立审计是注册会计师接受委托进行的有偿审计活动，主要是通过对企业财

务报表进行审计并发表相关的审计意见，证券市场的发展要依靠独立的审计制

度，同时独立的审计制度可以保证上市公司会计信息的真实可靠性，作为独立审

计的执行者的注册会计师，不仅肩负着降低经济风险的责任，还要肩负识别会计

信息的责任。随着我国市场经济的不断发展，独立审计对上市公司的作用日益明

显，但是导致一些上市公司财务造假案中的原因之一就是由于独立审计的问题，

使得社会公众对独立审计的作用产生了质疑，其中独立审计的主要问题表现在以

下几点上。

1.过多的行政干预，客观公允性较弱

独立审计的一个特质是出于一种独立自主的位置，不受其他政府和社会团体

的干预，仅受法律法规的约束，这样才能保证独立审计发挥其作用，更好的实现

审计目标，确保审计的公平性。但是从实际情况来看，上市公司频频发生财务造

假案，这都表明我国独立审计工作的独立性较差，主要原因是我国行政干预过多，

直接影响到了独立审计的独立性，不能保证独立审计的公正性，其中主要表现在

以下几个方面。

（1）政府相关部门决定着我国注册会计师行业的收费标准。同时，注册会

计师事务所在激烈的市场竞争中为了获取客户，会存在着恶意的竞争，这就导致

了审计收费偏低，这样就大大的降低了会计师事务所工作的积极性，也就不能提

供质量较高的审计报告，审计的可靠性较差。

（2）企业选择会计师事务所受到了政府的干预。一般来说企业在选择会计

师事务所是有选择权的，但是政府掌握着市场的管理权，企业想要简化审计程序，

要依靠政府指挥来进行财务、资本的审计，也就会接受政府指定的会计师事务所

进行审计，审计结果就缺乏公正性和公允性。同时，一部分的会计师事务所都属

于中小型单位，为了与那些大型竞争，不得不依靠政府的支持，保证其正常的运

转。

2.审计收费存在一定的问题

对上市公司审计收费中存在着一些问题，主要体现在以下几方面。

第一，审计收费缺乏透明度和信息披露度较低。审计收费披露不够透明还表

现为：上市公司在年报中，对审计收费披露的既包括了实际支付给会计师事务所

的报酬也包括了应付报