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法律法规2023.07

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山东胜通集团财务舞弊案例分析

——基于审计失败的视角

曹奥思

（西南大学经济管理学院重庆400715）

摘要：企业财务舞弊的频发扰乱社会经济秩序，不利于市场资源的合理配置，而审计是防范企业财务舞弊的最后一道防

线，假如注册会计师未按照审计准则严格执行相关程序，就很有可能纵容企业的财务舞弊行为。本文选定山东胜通集团财务

舞弊且审计失败的案例，首先基于舞弊三角理论分析了该公司的财务舞弊的动机，梳理了其造假手段，其次研究了作为其审计

机构的中天运会计师事务所审计失败的原因，最后从财务舞弊方、审计方、监管方三个层面，阐述防范审计失败的有效措施。

关键词：财务舞弊；舞弊三角理论；审计失败

中图分类号：F239.4文献标识码：ADOI：10.19921/j.cnki.1009-2994.2023-07-0130-044

财务舞弊与审计失败，是近几年学术界和实务界共同关同年12月，因未能按期偿还山东垦利石化集团2000万元遭起

注的热点话题。山东胜通集团股份有限公司（简称“胜通集诉；2019年2月，胜通集团及控股子公司因金融借款被中国

团”）造假案，便是一起债券发行人财务造假，而会计师事务所银行提起5起诉讼，涉诉金额合计接近11亿元。

未履职尽责造成审计失败的典型案例。胜通集团在2013—就在胜通集团落入多起债务诉讼时，担保圈发生暴雷。

2017年间，通过编制虚假财务账套、篡改审计后的财务报告等2019年3月8日胜通集团发布涉诉公告，称东辰控股集团有

方式，累计虚增收入超600亿元，虚增利润超100亿元。审计是限公司与银行存在金融借款合同纠纷，胜通集团因作为其担

防范财务报告舞弊的最后一道防线，但在本案例中的审计机构保方也受到了牵连：涉诉金额合计7.60亿元，并被轮候冻结

中天运会计师事务所，未严格按照准则规定进行审计程序，连合计8.86亿元的投资股权。

续五年给出的审计意见均为标准的无保留意见，未勤勉尽责2019年3月，在债务诉讼与担保暴雷使胜通落入债务泥

造成了审计失败。2021年7月，证监会公布了对山东胜通集团潭无计可施后，胜通集团向东营中院申请破产重整，自此，

的行政处罚决定书，其法定代表人、副董事长、副总经理、财务“山东钢帘线大王”彻底倒下，引起了公众的广泛关注。

部主任和山东胜通钢帘线有限公司董事长，均受到警告并分（二）证监会介入调查，造假端倪浮出水面

别受90万元、20万元和10万元的处罚，其中董事长王秀生受胜通集团的财务造假的发现契机是什么呢？不是来源

于审计机构，而是源于胜通集团内部自爆。证监会稽查总队

终身市场禁入。同时，作为其审计单位的中天运会计师事务

在收到线索后，对胜通集团展开了调查，经过走访胜通集团

所（以下简称“中天运”），因虚假陈述造成实际损失需承担连

上下游几十家企业、数十名涉案人员，并且调取了大量的产

带清偿责任，并被没收业务收入575万元，处以1150万元罚

销、纳税、财务资料之后，发现山东胜通集团竟连续5年财务

款；对涉事签字注册会计师予以警告并各处以10万元罚款。

造假，营业收入虚增600多亿元，利润总额虚增超100亿元。

一、案例简介